Решение № 2А-1141/2025 2А-1141/2025(2А-7798/2024;)~М-6797/2024 2А-7798/2024 М-6797/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-1141/2025

дело № 2а-1141/2025

23RS0031-01-2024-013177-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Мохового М.Б.,

при секретаре Тонаканян Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по г.Краснодару к Бархо Диме о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по г.Краснодару обратилась в суд к ФИО3 с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 361485,65 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару.

Согласно данным Инспекции, ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

ИФНС России № по г.Краснодару в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, с отраженными в нем, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ: суммами налогов, подлежащих уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

Однако ответчик требования не исполнил. В связи с наличием задолженности по имущественным налогам, должнику соответствии со ст.69,70 НК РФ направлены требования(требования) об оплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № ЗВО г.Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по имущественным налогам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, в установленные законодательством сроки не исполнена. В ходе налогового администрирования в пределах своих полномочий в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца ИФНС России № по г.Краснодару в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным, о времени и месте судебного разбирательства, письменных возражений на административное исковое заявление в адрес суда не направил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару.

Согласно данным Инспекции полученных от регистрационных органов Краснодарского края ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №; расположенный по адресу: Краснодарский край, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Кроме того, согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ст.406 НК РФ. На территории муниципального образования город Краснодар налоговые ставки и льготы установлены решением государственной Думы Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ № п.3 " О налоге на имущество физических лиц".

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО1 инспекцией исчислялся налог на имущество за 2021 г.

Также ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества, земельного участка с кадастровым номером 23№:125, расположенный по адресу: Краснодарский край, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п.4 ст.391 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено п.3 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с гл.31 НК РФ ФИО3 был исчислен земельный налог за 2021 г.

В силу требований ст.ст.228,229 НК РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», статья 88 Кодекса дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых

Деклараций в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2. ст.88 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование (уведомление), о необходимости представить Декларацию за 2021 год, либо представить в течение пяти дней пояснения о причинах непредставления Декларации с отражением доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества.

Одновременно в направленном требовании (уведомлении) сообщалось, что при наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, а также обстоятельств, освобождающих от налогообложения, налогоплательщику предлагалось предоставить копии подтверждающих документов в налоговый орган.

В связи с тем, что ФИО3 не представлены пояснения с приложением копий документов или Декларация за 2021 год в отношении доходов, указанных в ст.228 НК РФ камеральная налоговая проверка проведена в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

Инспекцией было установлено, что ФИО3 в 2021 году реализовал указанные объекты недвижимости, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Расходы, связанные с приобретением объектов недвижимого имущества, составили 1390000 рублей.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества составила 4200000 рублей(с учетом цены сделки по договору купли продажи).

Налоговая база для исчисления налога за 2021 год составила 2810000 рублей (4200000 рублей доход - 1390000 рублей расходы)

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год, по данным налогового органа, составляет 365300 рублей (2 810 000 руб. х 13%).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п.1 ст.229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ, а именно взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщиком не оплачена сумма налога 365300 рублей в срок, установленный п.4 ст.228 НК РФ(не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, установленный ст.119 НК РФ предусмотрен штраф размере 109590 рублей(365300 рублей сумма налога, подлежащая к уплате х 30% (5% х 6 месяцев после срока, установленного законодательством для представления декларации).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога(сбора, страховых взносов).

Налогоплательщиком занижена налоговая база, что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере -73060 рублей.

Инспекцией установлено смягчающее обстоятельство, предусмотренное п.1 ст.112 Кодекса, а именно нестабильные условия для предпринимательской деятельности в связи с введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, в отношении российских юридических лиц, граждан РФ, несоразмерность деяния тяжести наказания, правонарушение совершено впервые, на иждивении находится несовершеннолетний ребенок (тяжелое материальное положение), в связи с этим принято решение об уменьшении штрафных санкций в 16 раз.

Согласно п.3 ст.110 НК РФ в действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

В соответствии с пп.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требованием об уплате налога, в силу п.1 ст.69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке ст.ст.69,70 НК РФ через заказную корреспонденцию ФИО3 было направлено требование об уплате задолженности:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по обязательным платежам в размере 367407 рублей, пени в размере 47129, 22 рублей, штрафы в размере 11415,63 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 69 НК РФ - Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ - в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В пункте 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании вышеизложенного Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования 434524,68 рублей. Решение отправлено налогоплательщику заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 446342,94 руб. 94 рублей, в т.ч. налог - 367407 рублей, пени - 67520,31 рублей, штрафы - 11415,63 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений.

Однако задолженность в срок, установленный в требовании, ФИО3 не оплатила.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, как это определено в п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 названной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № ЗВО г.Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по имущественным налогам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

На момент рассмотрения дела, сумма непогашенной задолженности составляет 361485,65 рублей, в том числе: земельный налог в размере 616 рублей за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 285008,96 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 1491 рублей за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6849,38 рублей за 2021 год; пени (НДФЛ 2022 г.), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15009,85 рублей; пени (на сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52510,45 рублей.

В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 11537 рублей.

Руководствуясь ст. 23, 48, 362 НК РФ, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по г.Краснодару к Бархо Диме о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Бархо Димы в пользу ИФНС России № по г.Краснодару задолженность на общую сумму 361485,65 рублей, в том числе: земельный налог в размере 616 рублей за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 285008,96 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 1491 рублей за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6849,38 рублей за 2021 год; пени (НДФЛ 2022г.), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15009,85 рублей; пени (на сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52510,45 рублей.

Взыскать с Бархо Димы госпошлину в доход местного бюджета в размере 11537 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий