Решение № 2А-158/2025 2А-158/2025~М-18/2025 М-18/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-158/2025

62RS0020-01-2025-000025-80 Дело № 2а-158/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рязанская область, г. Ряжск 20 марта 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Рязанской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени. В обоснование административного иска указал, что на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Согласно выписке из сведений о транспортных средствах по данным специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области, в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), на административного ответчика зарегистрировано транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Указанные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8296 рублей 56 копеек, в том числе налог - 8200 рублей, пени - 96 рублей 56 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 96 рублей 56 копеек.

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8200 рублей.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неуплатой (неполной уплатой) ранее начисленного транспортного налога) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в сумме 32703,40 рублей и пени в сумме 7217,93 рублей, на общую сумму 39921,33 рублей, со сроком уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 8296 рублей 56 копеек, в том числе:

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 96 рублей 56 копеек.

- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 8200 рублей.

На основании ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, поскольку общая сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 возражение относительно предъявленных требований и рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в суд не представил.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № - ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на легковые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. № - ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в 2020 году налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя: свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно устанавливается в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2, 6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В порядке ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1, имел в собственности следующие объекты: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Факт принадлежности административному ответчику указанных выше объектов недвижимого имущества, транспортного средства подтверждается сведениями из регистрирующих органов – ГИБДД.

Из представленных материалов следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год УФНС России по Рязанской области ФИО1 был произведен расчет транспортного налога. При этом транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства.

Административному ответчику было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием недоимки по уплате транспортного налога ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.

Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

В этой связи, УФНС России по Рязанской области направило в судебный участок № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области заявление, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынесен приказ о взыскании недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в связи с восстановлением срока обжалования и поступлением возражений от административного ответчика.

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неуплатой (неполной уплатой) ранее начисленного транспортного налога) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в сумме 32703,40 рублей и пени в сумме 7217,93 рублей, на общую сумму 39921,33 рублей, со сроком уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, в том числе указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 52601 рубля 33 копеек.

Вместе с тем, ФИО1 в нарушение ст.45 НК РФ не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, у него образовалась недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Согласно штампу на конверте административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени по налогу судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически верным.

Кроме того, налоговым органом соблюден установленный законодательством порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате транспортного налога предусмотренный статьями 52, 69, 70 НК РФ.

ФИО1 до настоящего времени задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не погасил.

Каких-либо доказательств того, что у налогоплательщика в спорный налоговый период отсутствовало транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения; того, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных налогов и того, что сумма налогов и пени была уплачена, суду не представлено.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку налоговый орган на основании под. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в силу абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортном налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 8296 (восемь тысяч двести девяносто шесть) рублей 56 копеек, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8200 рублей;

- Пени в размере 96 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья: С.А. Маршанцев.