Решение № 2А-1914/2025 2А-1914/2025~М-982/2025 М-982/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-1914/2025

УИД 62RS000

3-01-2025-001731-34

Административное дело № 2а-1914/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец указал, что по состоянию на 01 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33024 руб. 55 коп., в том числе транспортный налог за 2021 год и 2022 год в размере 20 760 руб., земельный налог за 2022 год в размере 3 482 руб., пени в размере 8782 руб. 55 коп.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются транспортные средства: автобус марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Расчёт транспортного налога за 2021 год:

76,00 (л.с. автобуса) х 30,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 280 руб.

180, 00 (л.с. автомобиля) х 45,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 81 000 руб.

Расчёт транспортного налога за 2022 год:

76,00 (л.с. автобуса) х 30,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 280 руб.

180, 00 (л.с. автомобиля) х 45,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 81 000 руб.

Налогоплательщик в 2022 году являлся собственником следующего земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли <данные изъяты>, количество месяцев владения в 2022 г. – <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Расчет земельного налога за 2022 год: 1570348 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля) – 409656 руб. (налоговый вычет) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3482 руб.

ФИО1 начислены следующие налоги: транспортный налог в размере 10380 руб. за 2017 год; в размере 10380 руб. за 2018 год, в размере 10380 руб. за 2019 год, в размере 10380 руб. за 2020 год, в размере 10380 руб. 00 коп. за 2021 год; земельный налог в размере 3482 руб. за 2020 год.

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на 01 января 2023 гола составила 26580 руб., которая включает транспортный налог за 2019 год в размере 5820 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 10380 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 10380 руб.

По сроку уплаты 01 декабря 2023 года за 2022 год начислены следующие налоги: транспортный налог в размере 10380 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3482 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС, т.е. на 01.01.2023 г. составила 3846 руб. 85 коп.:

по налогам за периоды: с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 3838 руб. 55 коп. (транспортный налог), с 02декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 08 руб. 30 коп. (земельный налог).

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01 января 2023 года по 01 апреля 2024 года по составила 5 414 руб. 93 коп.

Общая задолженность по пени составила: 3846 руб. 85 коп. (сальдо по пени на 01 января 2023 года) + 5414 руб. 93 коп. (сальдо по пени с 01 января по 01 апреля 2024 года) - 479 руб. 23 коп. Налоговые уведомления № 7438346 от 01 сентября 2022 года и № 62218839 от 24 июля 2024 направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 2633 на сумму 31682 руб. 46 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм) отрицательного сальдо ЕНС.

В требование № 2633 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности не включена заявленная взысканию в административном исковом заявлении сумма транспортного налога в размере 10 380 руб. и земельного налога в размере 3482 руб. (налоговое уведомление № 62218839 от 24 июля 2024 года), что является вновь образованной задолженностью.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

11 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен.

На основании изложенного, УФНС России по Рязанской области административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 33 024 руб. 55 коп., в том числе: транспортный налог в размере 20 760 руб. за 2021, 2022 годы; земельный налог в размере 3482 руб. за 2022 год; пени в размере 8 782 руб. 55 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового платежа формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию « транспортных » средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации №948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются транспортные средства: автобус марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Расчёт транспортного налога за 2021 год:

76,00 (л.с. автобуса) х 30,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 280 руб.

180, 00 (л.с. автомобиля) х 45,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 81 000 руб.

Расчёт транспортного налога за 2022 год:

76,00 (л.с. автобуса) х 30,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 2 280 руб.

180, 00 (л.с. автомобиля) х 45,00 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 81 000 руб.

Таким образом, общая задолженность по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год в размере 20 760 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании решения Рязанского городского совета от 24 ноября 2005 г. № 384-Ш «Об установлении земельного налога», установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

1)0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующего земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли <данные изъяты> количество месяцев владения в 2022 г. – <данные изъяты>, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Расчет земельного налога за 2022 год: 1570348 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля) – 409656 руб. (налоговый вычет) х 0,30% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 482 руб.

Таким образом, общая задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3 482 рублей.

ФИО1 начислены следующие налоги: транспортный налог в размере 10380 руб. за 2017 год; в размере 10380 руб. за 2018 год, в размере 10380 руб. за 2019 год, в размере 10380 руб. за 2020 год, в размере 10380 руб. 00 коп. за 2021 год; земельный налог в размере 3482 руб. за 2020 год.

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на 01 января 2023 гола составила 26580 руб., которая включает транспортный налог за 2019 год в размере 5820 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 10380 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 10380 руб.

По сроку уплаты 01 декабря 2023 года за 2022 год начислены следующие налоги: транспортный налог в размере 10380 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3482 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС, т.е. на 01.01.2023 г. составила 3846 руб. 85 коп.:

по налогам за периоды: с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 3838 руб. 55 коп. (транспортный налог), с 02декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 08 руб. 30 коп. (земельный налог).

Задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с 01 января 2023 года по 01 апреля 2024 года по составила 5 414 руб. 93 коп.

Общая задолженность по пени составила: 3846 руб. 85 коп. (сальдо по пени на 01 января 2023 года) + 5414 руб. 93 коп. (сальдо по пени с 01 января по 01 апреля 2024 года) - 479 руб. 23 коп. Налоговые уведомления № 7438346 от 01 сентября 2022 года и № 62218839 от 24 июля 2024 направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 2633 на сумму 31682 руб. 46 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм) отрицательного сальдо ЕНС.

В требование № 2633 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности не включена заявленная взысканию в административном исковом заявлении сумма транспортного налога в размере 10 380 руб. и земельного налога в размере 3482 руб. (налоговое уведомление № 62218839 от 24 июля 2024 года), что является вновь образованной задолженностью.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

11 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 27 марта 2025 года судебный приказ отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 05 мая 2025 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогу и пени, доказательств уплаты задолженности не представил, расчет задолженности налога и пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) единый налоговый платеж в размере 33 024 (тридцать три тысячи двадцать четыре) рубля 55 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 10 380 (десять тысяч триста восемьдесят) рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 10 380 (десять тысяч триста восемьдесят) рублей, земельный налог за 2022 год в размере 3 482 (три тысячи четыреста восемьдесят два) рубля, пени в размере 8 782 (восемь тысяч семьсот восемьдесят два) рубля 55 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная