Решение № 2А-2201/2019 2А-55/2020 2А-55/2020(2А-2201/2019;)~М-2138/2019 А-55/2020 М-2138/2019 от 18 мая 2020 г. по делу № 2А-2201/2019

Дело №а-55/2020


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

19 мая 2020 г. <адрес>

Трусовский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Спицыной В.А.,

при секретаре Гидаятовой К.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-55/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по астраханской области к ФИО3 ФИО10 о взыскании обязательных платежей и санкций.

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 ФИО11 о взыскании в порядке Главы 32 КАС РФ задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска указано на то, что гражданин ФИО3 ФИО12, зарегистрированный по адресу: 414015, Россия, <адрес>, <адрес><адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. ООО «СК «Согласие» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2017г. № от 23.02.2018г., где сообщило о сумме дохода в размере 266945,40руб., полученным ФИО3 и сумме налога, не удержанного налоговым агентом в размере 34703,00 руб. ФИО3 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 27.07.2018г. В связи с тем. что ФИО3 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц погашена не была. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от 07.12.2018г. на сумму задолженности по НДФЛ в размере 34703,00 руб., пени-34,70 руб. Исходя из этого, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-710/19 о взыскании с ФИО3 в пользу Инспекции задолженности по неисполненному требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 34703,00 руб. В установленный законом срок от административного ответчика ФИО3 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-710/19 о взыскании задолженности от 27.03.2019г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

Просил суд взыскать задолженность по неисполненному требованию с должника: ФИО3 ФИО13, ИНН <данные изъяты> в размере: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 34703,00 рублей;

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников за пределами Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 10 статьи 208 НК РФ. к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в ом числе, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц. в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно статье 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом в данном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу пункта 1 статьи 209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты физическими лицами налога на полученные доходы определен в главе 23 НК РФ.

В статье 210 главы 23 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (пункт 3).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доход, полученный налогоплательщиком в результате реализации имущественных прав требования по договорам цессии с учетом полученной налогоплательщиком выгоды, налоговым законодательством прямо не урегулированы.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГг. в 14-30 часов произошло дорожно-транспортное происшествие по адресу: <адрес> В с участием автомобиля ВАЗ 211140, государственный регистрационный номер №, под управлением ФИО5, принадлежащего ему на праве собственности и автомобиля Форд Фокус С-МАКС, государственный регистрационный номер №, под управлением ФИО4, принадлежащего ему на праве собственности.

Виновным в ДТП, согласно имеющимся в деле документам, признан водитель автомобиля №, государственный регистрационный номер №, ФИО5,

Гражданская ответственность ФИО5 застрахована в ООО «СК «Согласие».

ДД.ММ.ГГГГг. между ФИО6 и ФИО7 заключен договор уступки права (цессии), согласно которому право получения страхового возмещения по указанному страховому случаю передано ФИО7

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО7 обратился с заявлением в страховую компанию ООО «СК «Согласие» о выплате страхового возмещения.

ДД.ММ.ГГГГг. между ФИО7 и ФИО3 заключен договор уступки права (цессии), согласно которому право получения страхового возмещения по указанному страховому случаю передано последнему.

Поскольку страховое возмещение ответчиком не было выплачено, то истец провел оценку ущерба.

Решением Кировского районного суда <адрес> от 05.10.2017г. частично удовлетворены исковые требования ФИО3 ФИО14 к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согласие» о взыскании страхового возмещения, компенсации морального вреда, штрафа. Судом постановлено: «Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согласие» в пользу ФИО3 ФИО15 сумму невыплаченного страхового возмещения в размере 198770 (сто девяносто восемь тысяч семьсот семьдесят) рублей, затраты, понесенные в связи с оплатой экспертного заключения в размере 8000 (восемь тысяч) рублей, штраф в размере 50000 (пятьдесят тысяч) рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 5000 (пять тысяч) рублей, расходы, на оплату госпошлины в размере 5175 (пять тысяч сто семьдесят пять) рублей 40 копеек. В остальной части иска отказать.»

ООО «СК «Согласие» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2017г. № от 23.02.2018г., где сообщило о сумме дохода в размере 266945,40руб., полученным ФИО3 и сумме налога, не удержанного налоговым агентом в размере 34703,00 руб.

ФИО3 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 27.07.2018г.

Вместе с тем общие принципы определения доходов приведены в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" (глава 23 НК РФ), "Налог на прибыль организаций" (глава 25 НК РФ).

В пунктах 3, 7 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что при приобретении прав и обязанностей по договору цессии от 26.06.2017г. заключенного межу ФИО7 и ФИО2 цена договора была определена сторонами в 198770 рублей, а доход полученный по решению Кировского районного суда <адрес> от 05.10.2017г. составил 198770 рублей, отсутствует экономическая выгода которая в соответствии с гл. 23 НК РФ как основание для начисления налогоплательщику налога на доходы физических лиц.

В тоже время, решением Кировского районного суда <адрес> от 05.10.2017г. удовлетворены требования и взысканы затраты, понесенные в связи с оплатой экспертного заключения в размере 8000 (восемь тысяч) рублей, штраф в размере 50000 (пятьдесят тысяч) рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 5000 (пять тысяч) рублей, расходы, на оплату госпошлины в размере 5175 (пять тысяч сто семьдесят пять) рублей 40 копеек.

Как отмечено в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В тоже время 28ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 уплачена сумма налога на доходы физических лиц в сумме 6500 рублей, в связи с чем, требование налогового органа в этой части об уплате НДФЛ нельзя признать законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленного налоговым органом административного иска к плательщику о взыскании в порядке Главы 32 КАС РФ обязательных платежей и санкций надлежит отказать в полном объеме..

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по астраханской области к ФИО3 ФИО16 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца через Трусовский районный суд <адрес> в судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда с момента составления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Спицына В.А.