Решение № 2А-1378/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-1378/2020

Мотивированное
решение составлено 07 сентября 2020 года

Дело № 2а-1378/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Никулиной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

04 сентября 2020 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 6570,89 рублей, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате налога. Однако сумма налога ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области в суд своего представителя не направила, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще. И.о. начальник налогового органа ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, №, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Ярославской области. В соответствии со ст. 388, ст. 400, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, на которых зарегистрированы земельные участки и имущество являются плательщиками земельного налога и налога на имущество. Согласно ст. 397, ст. 409 НК РФ уплата земельного налога и налога на имущество за 2017 год производится - 03.12.2018 (с учетом выходных). В соответствии со ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно сведениям (приложение 6 к настоящему заявлению), представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении (приложение 2 к настоящему заявлению). В установленный законом срок налоги начисленные в налоговом уведомлении налогоплательщик не уплатил(а). Расчет налогов по каждому объекту налогообложения с указанием объекта, налоговой базы, налогового периода, налоговых ставок приведен в приложении «Налоговое уведомление», которое является неотъемлемой частью настоящего заявления. В случае неуплаты гражданином налога, Инспекция в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются (ст. 11.2 НК РФ).

по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу

ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком земельного налога ввиду нахождения в собственности земельного участка, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1500 кв. м., категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость на 2017 год составляла 495465 руб., дата регистрации права собственности - 29.06.2007 по н.в.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. На основании пункта 2 статьи 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество - Росреестр (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании поступивших из Росреестра сведений Инспекцией в адрес административного ответчика по почте заказным письмом 24.09.2018 направлено налоговое уведомление № 43896088 от 29.08.2018, содержащее расчет земельного налога, на уплату земельного налога за 2017 год на общую сумму 1486,00 руб. с установленным законом сроком уплаты - 03.12.2018.

Учитывая положения ст.ст. 52, 388-391 НК РФ, кадастровую стоимость земельного участка, размер доли в праве собственности на участок, налоговую ставку, количество месяцев владения, инспекцией правомерно произведены начисления по земельному налогу за 2017 год.

По установленному законом сроку уплаты 03.12.2018 задолженность ФИО1 не погашена.

В связи с неуплатой земельного налога по установленному законом сроку (03.12.2018), инспекцией в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 28.02.2019 выставлено требование об уплате налога № 4415 от 04.02.2019 на сумму земельного налога за 2017 год в размере 1486.00 руб., а также пеней в размере 23,64 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, со сроком исполнения -19.03.2019.

Указанное требование в установленный срок (19.03.2019) ФИО1 не исполнено, что подтверждается КРСБ налогоплательщика.

по требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 соответственно.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком налога на имущество ввиду нахождения в собственности следующих объектов недвижимости:

- Жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, 13, доля в праве собственности - 1, кадастровая стоимость на 2017 год составляла 2708 380 руб., дата регистрации права собственности - 24.12.2016 по н.в.;

- Квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве собственности — 1, кадастровая стоимость на 2017 год составляла 178236 руб., дата регистрации права собственности - 21.03.2017, дата прекращения права собственности - 09.08.2017.

Налоговые ставки установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих определенных указанной статьей Кодекса.

Решением муниципального Совета Кузнечихинского сельского поселения Ярославского муниципального района от 19.11.2014 № 8 «Об установлении на территории Кузнечихинского сельского поселения ЯМР ЯО налога на имущество физических лиц» в отношении объектов недвижимости «жилые дома» в пп. 3.1 п. 3 установлена ставка налога в размере 0,3%, которая и применена для расчета налога по объекту с кадастровым номером № за 2017 год.

Решением муниципального Совета Заволжского сельского поселения Ярославского муниципального района от 24.11.2014 № 7 «Об установлении на территории Заволжского сельского поселения Ярославского муниципального района Ярославской области налога на имущество физических лиц» в отношении объектов недвижимости «жилое помещение (квартира)» в абз.1 п. 3 установлена ставка налога в размере 0,3%, которая и применена для расчета налога по объекту с кадастровым номером № за 2017 год.

Статьей 402 НК РФ субъекту Российской Федерации предоставлялось право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).

Указанными выше Решениями муниципального Совета Кузнечихинского сельского поселения и муниципального Совета Заволжского сельского поселения Ярославского муниципального района на указанных территориях переход к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости установлен с 1 января 2015 года.

Согласно пункту 8 статьи 408 НК РФ исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 за 2015, 2016, 2017 гг. соответственно.

Таким образом, расчет налога на имущество за 2017 год в отношении указанных объектов недвижимости произведен инспекцией с учетом понижающего коэффициента 0,6.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании поступивших из Росреестра указанных выше сведений об объектах недвижимости с кадастровым номером № и номером № инспекцией в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 24.09.2018 направлено налоговое уведомление № 43896088 от 29.08.2018, содержащее расчет налога на имущество, на уплату налога на имущество за 2017 год на общую сумму 4982,00 руб. (107 + 4875) с установленным законом сроком уплаты - 03.12.2018.

Учитывая положения ст.ст. 52, 400-409 НК РФ, кадастровую стоимость объектов недвижимости, размер доли в праве собственности, налоговую ставку и понижающий коэффициент, количество месяцев владения, инспекцией правомерно произведены начисления по налогу на имущество за 2017 год.

По установленному законом сроку уплаты 03.12.2018 задолженность ФИО1 не погашена.

В связи с неуплатой налога на имущество по установленному законом сроку (03.12.2018), инспекцией в адрес ФИО1 по почте заказным письмом 28.02.2019 выставлено требование об уплате налога № 4415 от 04.02.2019 на сумму налога на имущество за 2017 год в размере 107,00 руб., пеней в размере 1,70 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, а также в размере 4875,00 руб., пеней в размере 77,55 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, со сроком исполнения - 19.03.2019.

Указанное требование в установленный срок (19.03.2019) ФИО1 не исполнено, что подтверждается КРСБ налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В целях взыскания числящейся задолженности инспекция 18.09.2019, т.е. в установленный срок, обращалась в судебный участок № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа от 02.07.2019 № 5268.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля 18.09.2019 вынесен судебный приказ № 2.1А-2376/2019 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в общей сумме 6570,89 руб.

В силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

На основании поступивших возражений мировой судья судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Ярославля Определением от 17.10.2019 судебный приказ от 18.09.2019 отменил.

17.10.2019 ФИО1 в суд представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых указано на оплату им земельного налога и налога на имущество. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика (КРСБ) указанная выше задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год не погашена. Задолженность по предыдущим налоговым периодам отсутствует; оплата налогов от 25.09.2019 произведена за налоговый период 2018 года.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество и пеням за 2017 год в сумме 6 570.89 руб. ФИО1 не погашена, что подтверждается сведениями из КРСБ налогоплательщика.

С указанными требованиями налоговый орган в порядке искового производства обратился в установленный законом срок. Таким образом, требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежит зачислению в бюджет муниципального района по нормативу 100 процентов.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчиков в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: Ярославская <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Ярославской области задолженность по земельному налогу, налогу на имущество и пеням за 2017 год в общей сумме 6570,89 руб., в том числе:

- земельный налог за 2017 год в размере 1486,00 руб., пени за 2017 год – 23,64 руб.,

- налог на имущество за 2017 год в размере 107,00 руб., пени за 2017 год – 1,70 руб. (ОКТМО №),

- налог на имущество за 2017 год в размере 4875,00 руб., пени за 2017 год – 77,55 руб. (ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ярославского муниципального района государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Ш. Сайфулина