Решение № 2А-4369/2025 2А-4369/2025~М-2330/2025 М-2330/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-4369/2025

№ 2а-4369/2025

63RS0038-01-2024-003615-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Якимовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4369/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 131 436,86 руб., в том числе:

НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 83742,55 руб.

??НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 18850,00 руб.

??Штрафы за налог. правонар., установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 14137,50 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ ОКТМО 36701310 в размере 14706,81 руб. в период с 26.02.2024 по 17.05.2024.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование №6093 от 05.03.2024 со сроком исполнения 09.04.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 131 272,42 руб., в том числе:

НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 83 578,11 руб.

??НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 18850,00 руб.

??Штрафы за налог. правонар., установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 14137,50 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ ОКТМО 36701310 в размере 14706,81 руб. в период с 26.02.2024 по 17.05.2024.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком обязательных платежей.

По сведениям МИФНС №23 по Самарской области, состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 131 436,86 руб., в том числе:

НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг., получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 83742,55 руб.

??НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ. ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 18850,00 руб.

??Штрафы за налог. правонар., установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 14137,50 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ ОКТМО 36701310 в размере 14706,81 руб. в период с 26.02.2024 по 17.05.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 16 Кировского судебного района г. Самары от 07.10.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 год в размере 83 742,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 Кировского судебного района г. Самары от 26.11.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование №6093 от 05.03.2024 со сроком исполнения 09.04.2024.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения дела, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области 131 272,42 руб., в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 83 578,11 руб.

??НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 18850,00 руб.

??Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) ОКТМО 36701310 за 2022 год в размере 14137,50 руб.

??Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ ОКТМО 36701310 в размере 14706,81 руб. в период с 26.02.2024 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа Самара в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 28.08.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева