Решение № 2А-4563/2025 2А-4563/2025~М-3397/2025 М-3397/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-4563/2025

Дело № 2а-4563/2025

УИД 22RS0065-01-2025-00309-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 820 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2 820 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 3712 рублей по пени в размере 5 035 рублей 19 копеек, в общей сумме 13 387 рублей 19 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2022 и 2023 годах ФИО1 являлся собственником транспортного средства ФИО2 на которое ему начислен налог в размере 2 820 рублей за 2022 года и 2 820 рублей за 2023 год. Кроме того в 2022 году был собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> на который ему начислен налог в размере 2 712 рублей. Также ввиду наличия задолженности по налогам, ФИО1 административным истцом начислены пени за период с 20 ноября 2023 года по 10 февраля 2025 года в размере 5 035 рублей 19 копеек. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-474/2025, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против заявленных требований, в удовлетворении административного иска просил отказать.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца и, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-474/2025 был отменен 14 марта 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 09 июля 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что ответчик на праве собственности в 2022 году имел следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2 712 рублей и предлагает следующий расчет:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый *** рубля (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) х 1 356 рублей (размер налоговых льгот) = 2 712 рублей.

Сумма налога на имущество за 2023 год составила 2 712 рублей.

Также в обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало в 2022 и 2023 годы на праве собственности следующее транспортное средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Хундай Туксон 2,0 ГЛС, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не произвел уплату транспортного налога на указанные транспортные средства за 2022 и 2023 годы в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Барнаулу, владельцем автомобиля: государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Хундай Туксон 2,0 ГЛС, год выпуска 2006, дата регистрации права 26 января 2013 года являлся ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 820 рублей и предлагает следующий расчет:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2006, дата регистрации права 26 января 2013 года:

141,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2 820 рублей 00 копеек.

Итого, транспортный налог за 2022 год составляет 2 820 рублей 00 копеек.

Так же административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2 820 рублей и предлагает аналогичный расчет.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 и 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Вместе с тем, административным ответчиком в судебное заседание представлены квитанции, подтверждающие, что 05 октября 2023 года им оплачена задолженность по налогам в размере 2820 рублей и 03 декабря 2024 года – в размере 2820 рублей.

Учитывая, что в административный истец указывает на наличие у ФИО1 совокупной обязанности, в которою входят задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы и налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, при этом: транспортный налог и налог на имущество взысканы в рамках исполнительного производства № 738774402/222, которое 01 февраля 2022 года окончено фактическим исполнением; во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы и по налогу на имущество за 2019-2020 годы отказано решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 30 августа 2024 года по делу № 2а-5229/2024, суд приходит к выводу, что долгов по транспортному налогу за 2018-2021 годы и по налогу на имущество за 2018-2020 годы у административного ответчика не имеется.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 04 сентября 2025 года платеж от 05 октября 2023 года в сумме 2820 рублей распределен в уплату транспортного налога за 2017-2018 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, платеж от 03 декабря 2024 года распределен в уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Между тем, меры взыскания по налогам за 2017 год налоговым органом не принимались, в настоящее время указанные задолженности списаны на основании закона Алтайского края от 07 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» и решения Барнаульской городской Думы от 23 декабря 2022 года № 69 «Об утверждении Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов», и как указано выше, задолженность по налогам за 2018 год оплачена в рамках исполнительного производства, иных долгов, кроме взыскиваемых в рамках настоящего дела у ФИО1 не имелось, суд приходит к выводу, что поступившие 05 октября 2023 года и 03 декабря 2024 года платежи необходимо зачесть в уплату имущественного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 и транспортного налога за 2023 год (2712+2820+2820 – 2820 – 2820). Таким образом, задолженность по имущественному налогу и транспортному налогу за 2022 год оплачены полностью, и у административного ответчика имеется задолженность лишь по транспортному налогу за 2023 год в размере 2712 рублей, которая подлежит взысканию по настоящему делу.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Так как при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что транспортный налог за 2022 год оплачен административным ответчиком своевременно, имущественный налог за 2022 год в размере 2712 рублей оплачет 03 декабря 2024 года, и имеется актуальная задолженность по транспортному налогу за 2023 года в размере 2712 рублей, иных задолженностей по налогам, вопреки позиции административного истца, у административного ответчика не имеется, то расчет пени необходимо производить на указанные налоги с учетом даты оплаты налога за 2022 год и возникновения права на начисление пени по налогу за 2023 год:

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года:

2712*15%*1/300*16 дней = 21,70 руб.;

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года:

2712*16%*1/300*224 дня= 341,07 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года:

2712*18%*1/300*49 дней = 79,73 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года:

2712*19%*1/300*42 дня = 72,14 руб.;

за период с 28 октября 2024 года по 01 ноября 2024 года:

2712*21%*1/300*5 дней = 9,49 руб.;

за период с 02 ноября 2024 года по 02 декабря 2024 года:

2712*21%*1/300*31 день = 58,85 руб.;

за период с 03 декабря 2024 года по 03 декабря 2024 года:

5424*21%*1/300*1 день = 3,80 руб.;

за период с 04 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года:

2712*21%*1/300*69 дней = 130,99 руб.;

Итого пени, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 10 февраля 2025 года, составляют 717 рублей 77 копеек.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 1025 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2712 рублей 00 копеек и пени в размере 717 рублей 77 копеек, всего взыскать 3 429 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 1025 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года.

Верно, судья

Н.А. Пьянкова

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева

По состоянию на 23.10.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела

№ 2а-4563/2025

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева