Решение № 2А-2914/2024 2А-657/2025 2А-657/2025(2А-2914/2024;)~М-2516/2024 М-2516/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-2914/2024

Дело № 2а-657/2025 (УИД 69RS0040-02-2024-007284-88)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Буряковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матвеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

06 декабря 2024 в суд поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 509795, 42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 217647 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 44338, 40 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 2408, 96 руб. по сроку уплаты 03 июля 2023 года; страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09 января 2024 года; страховые взносы за 2024 год в размере 1596, 77 руб. по сроку уплаты 29 января 2024 года; НДС в сумме 41704, 93 руб. по срокам уплаты: 28 сентября 2023 года в размере 5296 руб., 28 августа 2023 года в размере 5296 руб., 28 июля 2023 года в размере 5296 руб., 28 сентября 2023 года в размере 4458 руб., 28 августа 2023 года в размере 355, 93 руб., 28 июля 2023 года в размере 4456 руб., 28 декабря 2023 года в размере 4892 руб., 28 ноября 2023 года в размере 4892 руб., 28 октября 2023 года в размере 4892 руб., 29 января 2024 года в размере 1871 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 2632 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 1410 руб., пени за период с 18 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 152215, 76 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения. В порядке ст. ст. 23, 88, 228, 229 НК РФ ФИО1 16.08.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной уточненной декларации.

Инспекцией с учетом положений, 210, 221, 252,273 НК РФ не приняты заявленные ФИО1 расходы (документы), связанные с предпринимательской деятельностью.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 02.08.2023 № 4439 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 173 114,40 руб., также произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 865 572 руб.

- НДФЛ в размере 643 882.00 руб. (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации КБК: 18210102020011000110 ОКТМО: 28701000), также начислены штрафные санкции в размере 128 766.40 руб.;

- НДФЛ в размере 221 690,00 руб. (Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) КБК: 18210102080011000110 ОКТМО: 28701000) также начислены штрафные санкции в размере 44 338,40 руб.

Задолженность по НДФЛ составляет - 217647,00 руб., уплата 24.10.2024 - 4043,00 руб., штрафные санкции - 44 338,40 руб.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями ст. ст. 419, 423, 430 НК РФ. На основании вышеуказанных положений налогового законодательства налоговым органом произведено начисление страховых взносов ФИО1, а именно:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчет периоды с 01.01. 2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере - 2408,96 руб. (срок уплаты 03.07.2023);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - 45842,00 руб. (срок уплаты 09.01.2024);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере - 1596,77 руб. (29.01.2024).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам в размере 49847,73 руб. не уплачена.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком НДС в соответствии с положениями ст. ст. 23, 143, 173, 174 НК РФ. На основании вышеуказанных положений налогового законодательства ФИО1 представлялись налоговые декларации по НДС, а именно:

- за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб.;

- уточненная 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 4458 руб.;

28.08.2023 - 4456 руб., 28.07.2023 - 4456 руб. (уплата 04.09.2023 - 350,07 руб., 05.09.202.8 -1000 руб., 06.09.2023 - 1850,00 руб., 07.09.2023 - 900 руб., остаток 355,93 руб.);

- за 3 квартал 2023 года по срокам уплаты 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 - 4892 руб.

- за 4 квартал 2023 года по срокам уплаты 29.01.2024-1871 руб.; 28.02.2024 - 1871 руб.; 28.03.2024-1871 руб.

41704,93 руб. по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.;

28.07.2023 - 5296 руб.; 28.09.2023 - 4458 руб.; 28.07.2023 - 355,93 руб.; 28.08.2023 - 4456 руб.; 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 - 4892 руб.; 29.01.2024- 1871 руб.).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002

№ 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2022 год в сумме 2632,00 руб., за LAD A XRAY, государственный регистрационный номер №, в размере 2 228,00 руб., за ВА3111730, государственный регистрационный номер № в размере 404,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Статья 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Инспекция в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчислила налогоплательщику налог на имущество за 2022 год в размере 1410,00 руб. на квартиру с кадастровым номером № (<адрес>).

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 78611905 об уплате налогов (Приложение 2). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику на бумажном носителе и считается полученными в соответствии с положениями ст. ст. 31, 52 НК РФ.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в размере 152215, 76 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 73376, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование об уплате задолженности направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получено 09.08.2023 (скриншот).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 513 838,42 руб., в т.ч. налог на доходы физических лиц за 2021 год - 221 690,0руб. 70 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 44 338,40 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере -2408,96 руб. по сроку уплаты 03.07.2023, страховые взносы за 2023 год в размере - 45842,00 руб. по срок уплаты 09.01.2024, страховые взносы за 2024 год в размере - 1596,77 руб. по сроку уплаты 29.01.2024, налога на добавленную стоимость в сумме 41 704,93 руб. по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб.; 28.09.2023 - 4458 руб.; 28.08.2023 - 355,93 руб.; 28.07.2023 - 4456 руб.; 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 - 4892 руб.; 29.01.2024-1871 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2632,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1410,00 руб., пени за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 в сумме 152 215,76 руб.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением мировому судье судебного участка № 83 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам и штрафам, данное заявление удовлетворено и 30.05.2023 по делу № 2а-1245-83/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с наличием возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от 30.05.2023 по делу № 2а-1245-83/2024 мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области 13.06.2024 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещённого о времени и месте рассмотрения дела, не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Представил письменные пояснения, согласно которым ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения. ФИО1 16.08.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной декларации не приняты заявленные ФИО1 расходы (документы), связанные с предпринимательской деятельностью (учетом положений, 210, 221, 252,273 НК РФ).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 02.08.2023 № 4439 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 173 114,40 руб., также произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 865 572 руб., в том числе НДФЛ в размере 643 882,00 руб. КБК: 18210102020011000110 и штрафные санкции в размере 128 766,40 руб., а также НДФЛ в размере 221 690,00 руб. КБК 18210102080011000110 и 44 338,40 руб. Следует отметить, что НДФЛ в размере 643 882,00 руб. КБК 18210102020011000110 и штрафные санкции в размере 128 766,40 руб., взысканы с налогоплательщика в рамках рассмотрения судебного дела в Центральном районном суде г. Твери по делу № 2а-1423/2024.

Задолженность по НДФЛ составляет - 217 647,00 руб.. уплата 24.10.2024 - 4043.0 руб., а также штрафные санкции - 44 338,40 руб.

ФИО1 в период наличия статуса индивидуального предпринимателя (с 31.03.2021 по 12.01.2024) являлась плательщиком страховых взносов и налоговым органом произведено начисление страховых взносов, в том числе: - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, за 2022 год в размере - 2408,96 руб. (срок уплаты 03.07.2023); - Страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - 45842.0 руб. (срок уплаты 09.01.2024), за 2024 год в размере - 1596,77 руб. (29.01.2024 - в связи с прекращением предпринимательской деятельности).

В установленный срок налогоплательщиком вышеуказанная задолженность по страховым взносам в размере 49 847,73 руб. не уплачена.

ФИО1 в период с 31.03.2021 по 12.01.2024 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с положениями ст. ст. 23, 143, 173 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 самостоятельно по телекоммуникационным средствам связи представлялись налоговые декларации по НДС, в том числе: - за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб.; уточненная за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 4458 руб.; 28.08.2023 - 4456 руб., 28.07.2023 - 4456 руб. (уплата 04.09.2023 - 350,07 руб., 05.09.2023 - 1000 руб., 06.09.2023 - 1850,00 руб., 07.09.2023 - 900 руб., остаток 355,93 руб.); за 3 квартал 2023 года по срокам уплаты 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 -4892 руб.; за 4 квартал 2023 года по срокам уплаты 29.01.2024-1871 руб.; 28.02.2024 - 1871 руб.; 28.03.2024-1871 руб.

Общая задолженность по налога на добавленную стоимость заявленного к уплате по представленным ФИО1 по вышеуказанным налоговым декларациям по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб.; 28.09.2023 - 4458 руб.; 28.07.2023 - 355,93 руб.; 28.08.2023 - 4456 руб.; 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 - 4892 руб.; 29.01.2024 - 1871 руб. составляет 41 704,93 руб.

Налоговым органом начислены пени за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 в сумме 152 215,76 руб., начисление пени произведены на общую сумму задолженности (отрицательное сальдо по ЕНС) с учетом произведенной налогоплательщиком уплаты и представленных им налоговых деклараций и т.д.

На основании вышеизложенного Управление поддерживает исковые требования отраженные в исковом заявлении от 03.12.2024 № 08-12/53066@ о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности в общей сумме 509 795,42 руб.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также внесены изменения в отдельные положения статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления-налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из имеющихся в материалах дела документов следует, а также подтверждается представленным на запрос суда ответом МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области, что административный ответчик является владельцем следующих транспортных средств: с 09 ноября 2013 года по настоящее время автомобиля ВАЗ 3111730, г.р.з. №, с мощностью двигателя 81 л.с. и с 01 декабря 2021 года по настоящее время автомобиля LADA XRAY, г.р.з.. №, с мощностью двигателя 106, 1 л.с.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учётом мощностей двигателя указанных транспортных средства и налоговых ставок, установленных в соответствии с п.1 ст.361 НК РФ и ст.1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», а также периода владения транспортными средствами, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год.

Так за 2022 год налог за транспортное средство - автомобиль ВАЗ 3111730 составил 404 руб., за автомобиль LADA XRAY составил 2228 руб.

Указанные расчеты административным ответчиком не оспорены. Вместе с тем, они проверены судом и признаны законными и обоснованными.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела административному ответчику налог на имущество исчислялся за 2022 год в отношении объекта недвижимого имущества – квартиры № с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Принадлежность указанного имущества административному ответчику подтверждается выпиской из ЕГРН от 21 января 2025 года № КУВИ-001/2025-17206572, представленной по запросу суда.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, с учётом кадастровой стоимости объекта, налогового вычета, доли в праве, налоговой ставки, налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1410 руб. 00 коп..

Указанный расчет административным ответчиком не оспорены. Вместе с тем, он проверен судом и признан законным и обоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 207 ПК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы ст. 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

С учетом положений пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 с 31 марта 2021 года по 12 января 2024 года являлась индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения.

В порядке ст. ст. 23, 88, 228, 229 НК РФ ФИО1 16.08.2022 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной уточненной декларации.

Инспекцией с учетом положений, 210, 221, 252,273 НК РФ не приняты заявленные ФИО1 расходы (документы), связанные с предпринимательской деятельностью.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от 02.08.2023 № 4439 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 173 114,40 руб., также произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 865 572 руб.: НДФЛ в размере 643 882.00 руб. (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации КБК: 18210102020011000110 ОКТМО: 28701000), также начислены штрафные санкции в размере 128 766.40 руб.; НДФЛ в размере 221 690,00 руб. (Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) КБК: 18210102080011000110 ОКТМО: 28701000) также начислены штрафные санкции в размере 44 338,40 руб. Задолженность по НДФЛ составляет - 217647,00 руб., уплата 24.10.2024 - 4043,00 руб., штрафные санкции - 44 338,40 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорены. Вместе с тем, он проверен судом и признан законным и обоснованным.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок установленный законодательством.

ФИО1 в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, также являлась плательщиком страховых взносов и налоговым органом произведено начисление страховых взносов, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, за 2022 год в размере - 2408,96 руб. (срок уплаты 03.07.2023); страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере - 45842.0 руб. (срок уплаты 09.01.2024), за 2024 год в размере - 1596,77 руб. (29.01.2024 - в связи с прекращением предпринимательской деятельности).

В установленный срок налогоплательщиком вышеуказанная задолженность по страховым взносам в размере 49 847,73 руб. не уплачена.

Также, в период наличия статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с положениями ст. ст. 23, 143, 173 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 самостоятельно по телекоммуникационным средствам связи представлялись налоговые декларации по НДС, в том числе: - за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб.; уточненная за 2 квартал 2023 года, по срокам уплаты 28.09.2023 - 4458 руб.; 28.08.2023 - 4456 руб., 28.07.2023 - 4456 руб. (уплата 04.09.2023 - 350,07 руб., 05.09.2023 - 1000 руб., 06.09.2023 - 1850,00 руб., 07.09.2023 - 900 руб., остаток 355,93 руб.); за 3 квартал 2023 года по срокам уплаты 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 -4892 руб.; за 4 квартал 2023 года по срокам уплаты 29.01.2024-1871 руб.; 28.02.2024 - 1871 руб.; 28.03.2024-1871 руб.

Общая задолженность по налога на добавленную стоимость заявленного к уплате по представленным ФИО1 по вышеуказанным налоговым декларациям по срокам уплаты 28.09.2023 - 5296 руб.; 28.08.2023 - 5296 руб.; 28.07.2023 - 5296 руб.; 28.09.2023 - 4458 руб.; 28.07.2023 - 355,93 руб.; 28.08.2023 - 4456 руб.; 28.12.2023 - 4892 руб.; 28.11.2023 - 4892 руб.; 28.10.2023 - 4892 руб.; 29.01.2024 - 1871 руб. составляет 41 704,93 руб.

Вместе с тем, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате НДФЛ, а также страховых взносов в срок установленный законодательством.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 73376, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование об уплате задолженности направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получено 09.08.2023 (скриншот).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, что следует из п. 1 ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок административному ответчику за период с 18 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года были начислены пени в сумме 152215, 76 руб., расчет которых указан в исковом заявлении.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Однако, проверен судом и признан законным и обоснованным.

Таким образом, в силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, административным истцом не оспорено, что в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области, от 30 мая 2024 года по административному делу № 2а-1245-83/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2021 года по 2024 год в размере 513838, 42 руб., в том числе: налог в размере 317284, 66 руб., пени в размере 152215, 76 руб., штраф -44388 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 13 июня 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от 30 мая 2024 года по делу № 2а-1245-83/2024 отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Центральный районный суд г. Твери 06 декабря 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением, Управлением не пропущены, заявленные административные исковые требования законны и обоснованы.

В силу вышеизложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, задолженность, в размере, указанном в административном иске, административный ответчик признал, о чем указал в заявлении о рассмотрении дела в его отсутствие.

С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 15195 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ответчика задолженность в общей сумме 509795, 42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 217647 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 44338, 40 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 2408, 96 руб. по сроку уплаты 03 июля 2023 года; страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09 января 2024 года; страховые взносы за 2024 год в размере 1596, 77 руб. по сроку уплаты 29 января 2024 года; НДС в сумме 41704, 93 руб. по срокам уплаты: 28 сентября 2023 года в размере 5296 руб., 28 августа 2023 года в размере 5296 руб., 28 июля 2023 года в размере 5296 руб., 28 сентября 2023 года в размере 4458 руб., 28 августа 2023 года в размере 355, 93 руб., 28 июля 2023 года в размере 4456 руб., 28 декабря 2023 года в размере 4892 руб., 28 ноября 2023 года в размере 4892 руб., 28 октября 2023 года в размере 4892 руб., 29 января 2024 года в размере 1871 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 2632 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 1410 руб., пени за период с 18 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 152215, 76 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 15195 руб. 91 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Бурякова

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года.

Председательствующий Е.В. Бурякова