Решение № 2А-3312/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-3312/2024

№ 2а-3312/2024

34RS0018-01-2024-001118-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новый Уренгой 08 октября 2024 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кузьминой Н.А.,

при секретаре Логачевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3312/2024 по административному исковому заявлению МИФНС № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц: за 2019 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) в размере – 3 150 руб., за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) в размере 3 150 руб., за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022) в размере 3 150 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) по ОКТМО <суммы изъяты> в размере 67 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) по <суммы изъяты> в размере 491 руб., пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 2 733,94 руб., а всего 12 741,94 руб. Требование об уплате налога № 26166 от 27.07.2023 (со сроком исполнения до 16.11.2023) ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи от 13.03.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Представитель административного истца МИФНС № 5 по Волгоградской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения и телеграммы по адресу регистрации, от получения которых уклонился.

На основании ст. 150, п. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть заявление в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Законом Красноярского края от 08.11.2007 г. N 3-676 "О транспортном налоге" установлен порядок уплаты транспортного налога.

В силу абз.3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектами налогообложения являются:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <суммы изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права 30.11.2006;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <суммы изъяты>, год выпуска 2011, дата регистрации права 21.01.2012.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) определена главой 23 НК РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщиками являются физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из налоговой декларации. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой соответствии с ст. 212 НК РФ, размер налоговой ставки установлен ст. 224 НК РФ. Уплата налога производится по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226, налоговый агент (банк) на дату фактического получения дохода исчисляет НДФЛ в отношении всех доходов, к которым применяется основная ставка НДФЛ, удерживает его из денежных средств клиента (при их наличии) и перечисляет в бюджет. Сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются иные ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме с начисленного дохода. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются п. 3 ст. 214, п. 4 ст. 214, п. 5 ст. 214, п. 6 ст. 214, п. 7 ст. 214, п. 1 ст. 226, ст. 227 и ст. 228 НК РФ.

При этом банк, выступая в качестве налогового агента, исчисляет НДФЛ по ставке 13% (если налоговая база за год составляет не более 5 млн руб.) или 650 тыс. руб. и 15% (если налоговая база превысит 5 млн руб.) от суммы прощенного долга (ст. 216, п. п. 1,3 ст. 224, ст. 226 НК РФ; п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно, по форме 2-НДФЛ утвержденной подпунктом 1.1 пункта 1 Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (далее - Приказ N ММВ- 7-11/5 66@), сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае согласно ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ уплата налога на доходы физических лиц осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ПАО «АК ВНЗМ» направила в налоговый орган справку № 128 от 26.02.2021 о сумме дохода за 2020 год подлежащего налогообложению, в размере - 3780,00 руб., с которого не удержан налог по ставке 13%. Размер налога на вышеуказанный доход, составил - 491,00 руб.

Кроме того, согласно сведениям МИФНС № 2 по Ямало-Ненецкому автономному округу (где ранее состоял на учета налогоплательщик) ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НДФЛ) за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) в размере - 67,00 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании абзаца 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 4709721 от 03.08.2020; № 5800519 от 01.09.2021; № 8735071 от 01.09.2022, в которых произведен расчет транспортного налога: за 2019 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) в размере - 3150,00 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) в размере - 3150,00 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022) в размере - 3150,00 руб., налога на доходы физических лиц: за 2020год по (по сроку уплаты до 01.12.2021) в размере - 491,00 руб.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени (расчет пени по состоянию на 01.01.2023 прилагаются) и выставлены Требования № 2151 от 08.02.2021 (со сроком исполнения до 29.03.2021), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом; № 44332 от 16.12.2021 (со сроком исполнения до 01.02.2022) направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом, № 28253 от 14.12.2022 (со сроком исполнения до 24.01.2023).

МИФНС № 2 по Ямало-Ненецкому автономному округу в адрес ФИО1, направлено Требование № 5377 от 07.02.219 (со сроком исполнения 02.04.2019), направленное в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом о наличии задолженности по транспортному налогу за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) в размере – 1 350 руб., пени (с 04.12.2018 по 06.02.2019) в размере - 22,53 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) в размере - 67,00 руб., пени (с 04.12.2018 по 06.02.2019) в размере - 0,76 руб.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 23.07.2023 (дата формирования требования № 26166 от 23.07.2023) сумма отрицательного сальдо составляла - 13599,09 руб., в т.ч. налог в размере - 11358,00 руб., пени в размере - 2241,09 руб.

Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) по ОКТМО 71956000 в размере - 1350,00 руб.; за 2019 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) по ОКТМО 18616101 в размере - 3150,00 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) по ОКТМО 18616101 в размере - 3150,00 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022) по ОКТМО 18616101 в размере - 3150,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НДФЛ) за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) в размере - 67,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НДФЛ) за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) в размере - 491,00 руб.;

- пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере - 2241,09 руб., что подтверждается расчетом пени начиная с 01.01.2023.

Поскольку Требования № 2151 от 08.02.2021, № 44332 от 16.12.2021, № 28253 от 14.12.2022, № 5377 от 07.02.219 оставлены налогоплательщиком без исполнения неисполненные обязательства, включая пени по ним, были включены в ЕНС.

23.07.2023 года сформировано Требование об уплате задолженности №26166, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового (ЕНС), и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней в размере, штрафов, процентов на момент направления требования на общую сумму 13559,09 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок (16.11.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено в налогоплательщика в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

В связи с неисполнением Требования № 26166 от 23.07.2023 в установленный срок (т.е. 16.11.2023) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 2930 от 20.11.2023 размер отрицательного сальдо составлял – 12 784,21 руб.

Административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности по налогам и пени до настоящего времени не представлено.

На основании изложенного, исходя из совокупности установленных судом обстоятельств, исследованных доказательств, анализа норм права, суд считает возможным исковые требования МИФНС № 5 по Волгоградской области удовлетворить.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования МИФНС № 5 по Волгоградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу МИФНС № 5 по Волгоградской области (ИНН <***>) недоимки по транспортному налогу физических лиц:

- за 2019 год (по сроку уплаты до 01.12.2020) в размере – 3 150 рублей,

- за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) в размере 3 150 рублей,

- за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022) в размере 3 150 рублей,

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год (по сроку уплаты до 03.12.2018) по <суммы изъяты> в размере 67 рублей,

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021) по <суммы изъяты> в размере 491 рубль,

пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 2 733 рубля 94 копейки, всего взыскать 12 741 рубль 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: судья Н.А. Кузьмина.

Копия верна:

Решение в окончательной форме принято 08 октября 2024 года.