Решение № 2А-1283/2024 2А-1283/2024~М-958/2024 М-958/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-1283/2024

копия

дело № 2а-1283/2024

УИД 16RS0044-01-2024-001858-69


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года город Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Касаткиной И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени в общем размере 28 041,82 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество, в связи с чем, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговые обязательства по уплате налога на имущество административным ответчиком за 2022 – 2023 годы не исполнены, а также не оплачен штраф в размере 250 руб. по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов, однако в указанный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик задолженность по налогам не уплатил.

ФИО1 принадлежит имущество, расположенное по адресу: <адрес>.

В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлены требования, однако в указанный в требованиях срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу не оплачена.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа, отменен на основании представленного ФИО1 возражения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в общем размере 28 041,82 руб., из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц 24 642 руб. (начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 936 руб. за 2022 год, начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 706 руб. за 2021 год);

- пени, к взысканию 3 149,82 руб. (начисленные на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>.

Представитель административного истца на судебном заседании поддержал предъявленные административные исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, представил письменные пояснения по делу, дополнительно указав, что двойного налогообложения у административного ответчика не происходит, все суммы, поступающие в счет оплаты недоимки по налогу фиксируются на едином налоговом счете налогоплательщика и распределяются в соответствии с частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме.

Административный ответчик на судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, представил письменные возражения.

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Суд, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями, предоставленными Управлением Росреестра.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год на общую сумму 11706 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 12936 руб.

В сроки, установленные в налоговом уведомлении, налогоплательщик оплату налогов не произвел, ввиду чего, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на образовавшуюся сумму задолженности налоговым органом произведены начисления пени в размере 3149,82 руб., начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, решением Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и подвергнут штрафу в размере 250 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица. Налоговый орган известил об этом административного ответчика путем направления требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 104008 руб., а также штрафа в размере 250 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-72/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности по налогам и пени в размере 28041,82 руб.

Из письменных пояснений административного истца следует, что в соответствии с принятыми ранее судебными актами, у него отсутствует какая-либо задолженность по налогу за период с 2017 по 2020 годы, транспортный налог за 2021 год погашен полностью ДД.ММ.ГГГГ, требование об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ исполнено. Кроме того, налоговым органом осуществлен перерасчет налога без предоставления уточненного налогового уведомления. Также в налоговом уведомлении фигурирует объект недвижимости с кадастровым номером 16:54:040301:1881, не являющийся объектом налогообложения.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 16 962,40 руб., в том числе за 2020 год в размере 16916 руб., пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц в размере 46,40 руб., в том числе 20,37 руб. на сумму недоимки 16299 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 26,03 руб., начисленные на сумму недоимки 20 822 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данным решение установлено, что ФИО1 оплачена сумма в размере 12 936 рублей, которая в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтена в счет погашения недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления. Так, зачисление в автоматизированном режиме произведено на недоимку за 2019 год в размере 9030,00 рублей и за 2020 год в размере 3906,00 рублей.

При указанных обстоятельствах суд находит несостоятельным довод административного ответчика, указавшего об осуществлении налоговым органом двойного налогообложения, поскольку в рассматриваемом административном деле к взысканию предъявлена задолженность за иной более поздний период, расчет пени произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ранее вынесенными по делу судебными актами учтены внесенные административным ответчиком оплаты.

Административные исковые требования по данному делу предъявлены налоговым органом на основании направленных в адрес ответчика налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся сведения об объектах налогообложения, при этом объекта недвижимости с кадастровым номером 16:54:040301:181 не имеется. При указанных обстоятельствах доводы административного ответчика о том, что о том, что объект недвижимости с вышеуказанным кадастровым номером не подлежит налогообложению, также является несостоятельным.

Проверяя представленный административным истцом расчет исковых требований, суд находит его верным, и полагает, что налоговым органом соблюдена установленная законом процедура взимания налогов, и срок предъявления исковых требований.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах, ввиду отсутствия оснований для удовлетворения доводов административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в общем размере 28 041,82 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц 24 642 руб. (начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 936 руб. за 2022 год, начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 706 руб. за 2021 год), пени, к взысканию 3 149,82 руб. (начисленные на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>