Решение № 2А-143/2019 2А-8/2020 2А-8/2020(2А-143/2019;)~М-155/2019 М-155/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-143/2019

Решение составлено и отпечатано в совещательной комнате при помощи компьютера

Дело №2а-8/2020, Э2а-8/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 февраля 2020 года пос. Черемисиново

Черемисиновский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Кабановой О.М.,

при секретаре - Хмелевской С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области (далее - МИФНС России № 8) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что административный ответчик – ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным органами государственной регистрации, за налогоплательщиком, зарегистрирована <данные изъяты>

Вследствие неуплаты налогоплательщиком недоимки по перерасчету на основании представленных сведений о спорном земельном участке, произведенному 12.12.2015 за 2013-2014 года, по сроку уплаты 03.12.2015 г. у ФИО1 образовалась задолженность в общей сумме 1824 рубля. Налогоплательщиком 01.12.2016 года была произведена оплата в размере 1476 рублей за 2015 год, далее 21.09.2017 года была произведена оплата в размере 1568 рублей за 2016 год, но в связи с наличием недоимки за 2013-2014 года, возникшей по перерасчету, указанные платежи были зачтены в счет уплаты задолженности за 2013-2014 года, а за 2015-2016 года образовалась задолженность в размере 3044 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1. выставлены требования от 23.12.2016 г. №14255, от 05.12.2017 г. №2841, от 12.02.2018 г. №614, от 16.11.2018. №7844 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015-2016 года в размере 3044 рубля, пеня за 2013-2014 года в размере 268 рублей, пеня за 2015-2016 года в размере 300 рублей 44 копейки.

Впоследствии, в связи с частичным погашением задолженности по земельному налогу в сумме 1220 рублей, размер задолженности изменился и составил: налог за 2015-2016 года – 1824 рубля, пеня за 2013-2014 года – 268 рублей 87 копеек, пеня за 2015-2016 года – 300 рублей 44 копейки.

Инспекцией был соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и образованием задолженности по их уплате менее 3000 рублей, у налогового органа возникло право на обращение в суд в порядке, предусмотренном абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2393 рублей 31копейки.

04.10.2019 мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №2а-598/2019 о взыскании с ФИО1, указанной задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 18.10.2019 в связи с представлением возражений относительно порядка его исполнения.

До настоящего времени оставшаяся сумма в бюджет не поступила, и за административным ответчиком числится неоплаченная задолженность по налогу и пени в размере 2393 рубля 31 копейки, которую МИФНС России №8 просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца.

В судебное заседание административный истец – МИФНС России №8 по Курской области не явилась. О времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Согласно письменным пояснениям представителя по доверенности – ФИО2, МИФНС России №8 по Курской области полностью поддерживает заявленные требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в размере 2393 рубля 31 копейки, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом. Согласно письменному заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Одновременно представил суду возражение относительно административного иска МИФНС России №8 о взыскании с него недоимки по земельному налогу, а также пени в общем размере 2393 рубля 31 копейки, указав, что, требования инспекции не признает в полном объеме, так как никакие уведомления из налогового органа об имеющейся у него задолженности он не получал. Оплату земельного налога, за принадлежащий ему земельный участок, оплачивает сельскохозяйственная организация, которая пользуется его землей (арендатор) и задолженность у него перед административным ответчиком отсутствует.

Учитывая, что административный истец и административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в силу положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив письменные материалы административного дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из положений ст. 11 НК РФ недоимкой является неисполненная налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налога и пени.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, с 12.04.2009 года ФИО1 являлся собственником <данные изъяты>

На основании полученных сведений в отношении вышеуказанного земельного участка было произведено исчисление земельного налога: за 2012 год в размере 1397,25 руб. по сроку уплаты 05.11.2013 года; за 2013 и 2014 годы по 1476.00 руб. - ежегодно по сроку уплаты 03.12.2015 года; за 2015 год в размере 1476,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 года; за 2016 год в размере 1568, 00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 года. Общая сумма - 7393,25 руб.

Согласно данным карточки «расчеты с бюджетом» налогоплательщиком была произведена частичная оплата по земельному налогу: за 2012 год - 28.10.2013г.- 1397,25 рублей; за 2013 год - 13.10.2014-88 рублей; 25.11.2015-1040 рублей; за 2015 год - 01.12.2016-1476 рублей; за 2016 год - 21.09.2017 - 1568 рублей. Общая сумма составила - 5569,25 рублей.

В связи с тем, что за 2013-2014 год оплата была произведена частично (в сумме 1128 руб. из 2952 руб.), инспекция в соответствии со ст. 78 НК РФ произвела зачет оплаченных сумм за 2015-2016 год в счет погашения задолженности за 2013-2014 года в размере 1824 руб., в связи с чем, и образовалась задолженность за 2015 год в сумме 1476 руб., за 2016 год в сумме 1220 рублей.

В связи с тем, что Ответчик в установленные сроки НК РФ налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: пеня за 2013-2014 год в размере 268,87 руб., пеня за 2015-2016 год в размере 300,44 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №19168918 от 14.07.2017 на уплату налога в срок не позднее 01.12.2017: №86713442 от 05.08.2016 года на уплату налога в срок не позднее 01.12.2016; №44507 от 22.10.2015 на уплату налога не позднее 03.12.2015, согласно которым за ФИО1 значится сумма задолженности по земельному налогу за 2015-2016 года, пени за 2013-2014 года, а также пени за 2015-2016 года, исчисленная по вышеуказанному объекту недвижимого имущества.

Ввиду того, что земельный налог, за указанный период в установленный срок в добровольном порядке уплачен не был, МИФНС России №8 по Курской области на основании статей 69, 70 НК РФ направляла ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): №5341 по состоянию на 17 февраля 2016 задолженность 1899 рублей 42 копейки, срок оплаты – 29.03.2016 года; №14255 по состоянию на 23 декабря 2016 задолженность 2097 рублей 52 копейки, срок оплаты – 13.02.2017 года; №2841 по состоянию на 05 декабря 2017 года задолженность 2261 рублей 00 копеек, срок оплаты – 10.01.2018 года; №614 по состоянию на 12 февраля 2018 задолженность 2293 рубля 91 копейки, срок оплаты – 14.03.2018 года; №7844 по состоянию на 16 ноября 2018 года задолженность 2417 рублей 56 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1824 рубля, срок оплаты – 18.12.2018 года.

Указанные требования были направлены в адрес административного ответчика – ФИО1, а также вручены последнему, что подтверждается реестром отправки документов, вместе с тем, до сегодняшнего дня не исполнены.

В связи с неисполнением самого раннего требования об уплате налогов №5341 от 17.02.2016 года (срок исполнения которого - 29.03.2016 года) требований и образованием задолженности по их уплате менее 3000 рублей, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2393,31 рублей.

04.10.2019 года мировым судьей судебного участка выдан судебный приказ №2а-598/2019 о взыскании с ФИО1, указанной задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 18.10.2019 года в связи с представлением возражений относительно порядка его исполнения.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу за 2015-2016 год в размере 1824 руб., пеня за 2013-2014 год в размере 268,87 руб., пеня за 2015-2016 год в размере 300,44 рублей, начисленному ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском, правильно осуществлен расчет налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №8 по Курской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом суд не может принять во внимание доводы, указанные в возражении ответчиком ФИО1 о том, что у него отсутствует задолженность по земельному налогу, поскольку они голословны, документально никак не подтверждены, и опровергаются вышеприведенными доказательствами.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016 года в размере 1824 рублей, пеня за 2013-2014 года в размере 268,87 рублей, пеня за 2015-2016 год в размере 300,44 рублей, а всего 2393 (две тысячи триста девяносто три) рубля 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Черемисиновский районный суд Курской области.

Судья О.М. Кабанова