Решение № 2А-773/2024 2А-773/2024~М-758/2024 М-758/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-773/2024

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года город Благодарный

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Макарян А.Г.,

ведением протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сумбаевой И.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Лагзяну ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН №, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> руб. рублей, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса в размере <данные изъяты> рублей, а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Лагзян ФИО6 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика ИНН: №, адрес места жительства: <адрес>, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, Лагзян ФИО7 собственником имущества, указанного в приложении № к заявлению (транспортное средство автобус марки <данные изъяты> право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство марки <данные изъяты> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.; транспортное средство <данные изъяты> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м и жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенные по адресу: край Ставропольский, р-н Благодарненский, <адрес>, право собственности за жилой дом и земельный участок зарегистрированы ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> г., подлежащая уплате в РФ бюджет, составляет налога <данные изъяты> руб.; сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> руб.; сумма задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - <данные изъяты> руб. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая уплате составила <данные изъяты> рублей, в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности <данные изъяты> года); в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности <данные изъяты> года); в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (позже <данные изъяты> года); в размере <данные изъяты> руб. за месяц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (позже до конца <данные изъяты> года). Состояние отрицательного сальдо Лагзян ФИО9 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере составляет <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты>). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с Лагзян ФИО8 задолженности по налогам и сборам на общую сумму <данные изъяты> руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен (приложение №). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным истцом была представлена дополнительная информация, согласно которой следует, что уплата налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не установлено п. 1 ст. 58 НК РФ. Платежные документы, указанные в обращении, отражены в соответствии со сроком уплаты, указанным в первичных платежных документах в отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей (ЕНП) и учтены в сальдо по Единому налоговому счету. В соответствии с Федеральным законом № 196-ФЗ от 29.05.2023 «О внесении изменении в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации», ст. 45 п. 8 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основан учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Так, налоговым органом предоставлены все перечисления по Единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1: по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>; пени за налоговый период <данные изъяты> года– <данные изъяты> рублей; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, сумма погашения составляет: налог на имущество в размере <данные изъяты> рубль за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, сумма погашения составляет: налог на имущество в размере <данные изъяты> рубля за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: налог на имущество в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: налог на имущество в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: налог на имущество в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>; земельный налог <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, сумма погашения составляет: транспортный налог за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, сумма погашения составляет: транспортный налог (пеня) в размере <данные изъяты> рубль; по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, сумма погашения составляет: земельный налог за налоговый период <данные изъяты> года.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, представил суду письменные возражения, из которых следует, что с требованиями, изложенными в административном исковом заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю он не согласен, поскольку ДД.ММ.ГГГГ он получил налоговое уведомление за №, в котором было указано об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующих налогов: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, до указанного в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ через ПАО Сбербанк Ставропольское отделение <данные изъяты> в полном объёме оплатил вышеуказанные суммы налогов. Далее, ДД.ММ.ГГГГ он получил налоговое уведомление за №, в котором было указано об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующих налогов: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ он получил еще налоговое уведомление за №, в котором было указано об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующих налогов: транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей; земельный налог в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Всего на сумму <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ он вновь как законопослушный гражданин в срок до указанного в налоговом уведомлении ДД.ММ.ГГГГ через ПАО Сбербанк Ставропольское отделение 5230/352 в полном объёме оплатил вышеуказанные суммы налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ по гражданскому делу № по заявлению взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю о взыскании задолженности по налогам с физических лиц за <данные изъяты> год, за счёт имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: пени в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за <данные изъяты> год, также расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей с должника - Лагзян ФИО13, зарегистрированного по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданным возражением, мировым судьей судебного участка № 3 Благодарненского района Ставропольского края был отменён судебный приказ по гражданскому делу №. Считает, что перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю он никакой задолженности не имеет, в связи с чем, просит суд полностью отказать истцу в заявленном административном иске.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом и своевременно извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении содержится просьба о проведении судебных заседаний без участия представителя инспекции.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку суд не признал явку административного истца обязательной, то на основании ст. 289 КАС РФ, считает возможным провести судебное заседание и рассмотреть дело в отсутствии его представителя.

Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражения, исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

При этом, в соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки <данные изъяты>.; <данные изъяты> марки <данные изъяты>

Также ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость <данные изъяты> рубля, налоговая ставка <данные изъяты> и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, налоговая ставка <данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежит уплате: транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей; земельный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рубль, налог на имущество за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

В уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате и расчет, объекты, налоговая база (л.д. <данные изъяты>).

Административным ответчиком в подтверждение своих доводов относительно возражений на требование административного истца были представлены платежные документы об уплате налогов, а именно чеки: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль (<данные изъяты>).

С января 2023 года изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (обязательного платежа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, который предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Согласно представленным документам, как административного истца, так и административного ответчика следует, что

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей была произведена оплата по единому налоговому платежу (ЕНП), из которых погашена задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>; пени за налоговый период <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, произведена оплата по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рубль за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, произведена оплата по земельному налогу за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, произведена оплата по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рубля за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, произведена оплата по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> года;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты> и земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период <данные изъяты>;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, произведена оплата по транспортному налогу за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей; транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей;

по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль, произведена оплата по транспортному налогу (пеня) в размере <данные изъяты> рубль.

Вопреки доводам административного ответчика, исходя из вышеизложенного следует, что по налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей и земельный налог за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей, ФИО1 в установленный НК РФ срок оплачен не был.

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При несвоевременной уплате налога начисляется пеня в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 2, 3).

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. N 20-П, Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Состояние отрицательного сальдо ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ст. 69,70 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно информации, представленной административным истцом ответчик ФИО1 впервые зарегистрировался в сервисе личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ, при этом оформил подписку на информирование по е-мейл (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, было решено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. Так, согласно подробному расчёту пени, представленным административным истцом следует, что у административного ответчика в связи с неуплатой налогов образовалось задолженности в виде пени в сумме <данные изъяты>

Поскольку остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявлении, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составила 1077,25, то сумма пени, подлежащая взысканию, составила <данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В требовании № об уплате задолженности административному ответчику был установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений, определением мирового судьи судебного участка № 3 Благодарненского района Ставропольского края судебный приказ по делу № был отменен.

Сведений об исполнении требования Инспекции административным ответчиком суду не представлено.

Руководствуясь положениями статей 178, 290 КАС РФ, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет согласно заявленным административным истцом требованиям. Иного расчета задолженности суду не представлено. Расчет взыскиваемой суммы пени по налогам судом проверен и осуществлен правильно.

Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности, суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В виду отсутствия у суда оснований для освобождения ФИО1 от уплаты судебных расходов, государственная пошлина, исчисляемая по настоящему делу в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 866 рублей 02 копейки, также подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Благодарненского муниципального округа Ставропольского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Лагзяну ФИО14 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Лагзяна ФИО15, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю недоимку по налогам и пени на общую сумму 22200 рублей 50 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5533 рубля,

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1441 рубль,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14781 рубль 50 копеек.

Взыскать с Лагзяна ФИО16 в доход бюджета Благодарненского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 866 рублей 02 копейки.

Мотивированное решение составлено 7 октября 2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы, представления через Благодарненский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.Г. Макарян

<данные изъяты>

<данные изъяты>