Решение № 2А-934/2024 2А-934/2024~М-755/2024 М-755/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-934/2024

УИД 26RS0035-01-2024-001327-46

2а-934/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2024 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 137 625,10 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, ИНН №, имеет в собственности земельный участок с КН №, жилой дом с КН №, по <адрес>, транспортное средство ГАЗ 2752, 1999 года выпуска, г/н №.

Налогоплательщиком в МИФНС России № по Ставропольскому краю представлена декларация по форме З-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 932 582 рублей за 2021 год, из представленной декларация о доходах следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 121 236 рулей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), однако административным ответчиком оплачена сумма частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 9119 рублей, ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма в размере 30 рублей, ДД.ММ.ГГГГ оплачена сумма в размере 3599.82 рублей.

Налогоплательщик был обязан представить декларацию за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представил первичную декларацию за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Штраф за налоговое правонарушение составил 500 рублей за 2021 год.

По состоянию на дату подачи иска в суд сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 150 373,92 рублей, в том числе налог 134 532 рублей, пени 15 341,92 рублей, штраф 500 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 15 341,92 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, размер задолженности составил 147 304,34 рублей, в том числе задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8119,98 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС составило155579,56 рублей, в том числе пени 15982,43 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 640,51 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 15982,43 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 640,51 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15341,92 рублей.

Налоговый орган указал, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 137 625,1 рублей, из них: пени в размере 15 341, 92 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 291 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 255 руб. за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 3 750 руб. за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 4 500 руб. за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 4 500 руб. за 2019 год; НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 108487,18 рублей за 2021 год; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 500 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Налогоплательщик являлся собственником транспортного средства ГАЗ 2752, 1999 года выпуска, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53).

Доказательств оплаты исчисленного транспортного налога за 2021, 2020 и 2019 годы ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности.

Частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщик является собственником с ДД.ММ.ГГГГ ? доли земельного участка с КН №, ? доли жилого дома с КН №, расположенные по <адрес> (л.д. 65 оборот, 67 оборот).

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (л.д.22).

Доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларация по форме З-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 932 582 рублей за 2021 год. Согласно декларации о доходах следовало, что общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 121 236 рублей., ответчиком произведена частичная оплата в сумме (ДД.ММ.ГГГГ) 9119 рублей, (ДД.ММ.ГГГГ) 30 рублей, (ДД.ММ.ГГГГ) 3599.82 рублей (л.д. 25).

Доказательств оплаты налога в ставшейся части за 2021 год ответчиком не представлено.

В силу части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налогоплательщик был обязан представить декларацию за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представил первичную декларацию за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ составил 500 руб. за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере 500 руб. (л.д. 18). Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в вышестоящем налогом органе не обжаловалось (л.д. 57), в судебном порядке не отменено. Доказательств оплаты штрафа ответчиком не представлено.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. Инспекцией ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 155382,18 рублей (л.д. 15).

Налоговый орган мировому судье судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольской края направил заявление о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения ответчика (л.д. 9).

С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Расчет суммы пени (л.д 12-14) документально ответчиком не опровергнут, доказательств погашения задолженности в установленные НК РФ сроки не представлено.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и установив, что ФИО1 в заявленные налоговым органом периоды являлся собственником транспортного средства, жилого дома, земельного участка, получил доход указанный в декларации за 2021 год, административному ответчику направлено требование, которое не исполнено в установленный законом срок, проверив правильность исчисления суммы недоимки, пени и штрафа, срок обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3953 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени, земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 137 625,1 рублей, из них: пени в размере 15 341, 92 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 291 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 255 рублей за 2021 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 750 руб. за 2021 год.; в размере 4 500 руб. за 2020 год; в размере 4 500 руб. за 2019 год;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 108487,18 рублей за 2021 год;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в размере 500 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать c ФИО1, ИНН <***> в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 3953 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 02 мая 2024 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина