Решение № 2А-1013/2024 2А-1013/2024~М-777/2024 М-777/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-1013/2024

Дело № 2а-1013/2024

УИД 52RS0047-01-2024-002235-13

Мотивированное
решение составлено 22 октября 2024 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 21 октября 2024 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Тимошина П.В., при секретаре Семериковой О.Ф., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН - №.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № @ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, дата регистрации права – 15.01.2014, дата прекращения права- -11.06.2020.

С 01 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней, пени начисляются на общую сумму задолженности.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и их неоплатой, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 25.09.2023 №, которое должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № 1 Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 17697,13 руб. по делу № вынесен 23.04.2024. Определением от 06.05.2024 данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, в которых он указал что ни чего налоговой не должен, за ним никакого имущества нет.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: 17697,13 руб., в том числе налог 0,00 руб., пени 17697,13 руб.:

- Пени: в размере 17697,13 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

До настоящего времени задолженность не оплачена ФИО1, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени по транспортному налогу в размере 17697,13 руб., за вычетом пени в части ранее принятых мер взыскания по ст.48 НК РФ (в сумме 14134,77 руб.), а именно: за 2015 год пени в сумме 65,26 руб. за период с 19.08.2019 по 24.10.2019; за 2016 год пени в сумме 3822,29 руб. за период с 12.02.2018 по 10.07.2019; за 2017 год пени в сумме 1845,33 руб., в том числе: сумма 293,26 руб. за период с 05.02.2019 по 10.07.2019; сумма 1552,07 руб. с 01.07.2020 по 13.01.2022; за 2018 год пени в сумме 1794,17 руб. за период с 01.07.2020 по 25.10.2022; за 2019 год пени в сумме 7391,11 руб. за период с 08.02.2021 по 09.04.2024; за 2020 год пени в сумме 2778,97 руб. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, пояснил что задолженности по налогам и пени не имеет, все уплачены. По ходатайству ответчика к рассматриваемым материалам дела приобщена копия апелляционного определения Нижегородского областного суда от 06.07.2023 года, информационное письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области адресованное Нижегородскому областному суда по делу №, справка ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям на клиента ФИО1 за период с 01.06.2018 по 16.10.2024, ответ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области от 26.09.2024 на обращение ФИО1

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Заслушав ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН - №, который являлся плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство – грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, дата регистрации права – 15.01.2014, дата прекращения права -11.06.2020.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 25.09.2023 № на сумму 70814,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В период с 25.09.2023 по 09.04.2024 размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № 1 Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 17697,13 руб. по делу № вынесен 23.04.2024. Определением от 06.05.2024 данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений, в которых он указал что ни чего налоговой не должен, за ним никакого имущества нет.

Заявленные налоговым органом требования обусловлены тем, что пени в размере 17 697,13 руб. начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС), а именно:

- Транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2015-2022гг, в том числе:

за 2015 год налог исчислен в сумме 31533,00 руб. срок уплаты 01.12.2016, по налоговому уведомлению № от 04.09.2016, судебный приказ № от 23.10.2017, направлено на исполнение в Кстовское МОСП, задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог за период с 15.05.2017 по 25.10.2019 руб. в сумме 31533,00 руб.). Пени в сумме 65,26 руб. за период с 19.08.2019 по 24.10.2019;

за 2016 год налог исчислен в сумме 31533,00 руб. срок уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № от 21.09.2017, судебный приказ № от 03.05.2018, направлено на исполнение в Кстовское МОСП, задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог за период с 25.10.2019 по 25.05.2020 руб. в сумме 31533,00 руб.). Пени в сумме 3822,29 руб. за период с 12.02.2018 по 10.07.2019;

за 2017 год налог исчислен в сумме 31533,00 руб. срок уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № от 23.08.2018, судебный приказ № от 03.06.2019, направлено на исполнение в Кстовское МОСП, задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог за период с 25.05.2020 по 14.01.2022 руб. в сумме 31533,00 руб.). Пени в общей сумме 1845,33 руб., в том числе: сумма 293,26 руб. за период с 05.02.2019 по 10.07.2019; сумма 1552,07 руб. с 01.07.2020 по 13.01.2022;

за 2018 год налог исчислен в сумме 31533,00 руб. срок уплаты 02.12.2019, по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, исполнительный лист ФС № от 01.12.2021, направлено на исполнение в Семеновское МОСП, задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог за период с 14.01.2022 по 25.10.2022 руб. в сумме 31533,00 руб.). Пени в сумме 1794,17 руб. за период с 01.07.2020 по 25.10.2022;

за 2019 год налог исчислен в сумме 31533,00 руб. срок уплаты 01.12.2020, по налоговому уведомлению № от 03.08.2020, исполнительный лист ФС № от 10.06.2024, направлено на исполнение по решению о взыскании от 07.04.2024 № по ст.48 НК РФ на расчетный счет в банк, налог не уплачен. Пени в сумме 7391,11 руб. за период с 08.02.2021 по 09.04.2024;

за 2020 год налог исчислен в сумме 11804,00 руб. срок уплаты 01.12.2021, по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, судебный приказ № от 11.05.2022, налог не уплачен. Пени в сумме 2778,97 руб. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024;

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 09.04.2024: 31831 руб. 90 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.04.2024) - 14134 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17697 руб. 13 коп.

Вместе с тем, апелляционным определением Нижегородского областного суда от 06.07.2023 по делу № установлено, что решением Кстовского городского суда от 05.10.2020 по делу № взысканы с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 4987,84 руб., в том числе из которых: - за период с 27.08.2018 по 10.07.2019 начислены на недоимку 31533,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. (взыскана судебным приказом № от 03.05.2018 мирового судьи судебного участка №2 Кстовского судебного района, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 29.05.2020) в размере 2549,19 руб.; - за период с 05.02.2019 по 10.07.2019 начислены на недоимку 2017 года в размере 31533,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. (недоимка взыскана судебным приказом № от 03.06.2019 мирового судьи судебного участка №2 Кстовского судебного района, исполнительное производство окончено фактическим исполнением) в размере 1264,48 руб., что также подтверждается информационным письмом Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области адресованным Нижегородскому областному суда по делу №.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу что требования истца в части взыскания пени по транспортному налогу с ФИО1 за 2016,2017г.г., а именно за периоды с 27.08.2018 по 10.07.2019 и с 05.02.2019 по 10.07.2019 соответственно, носят повторный характер, в связи с чем не могут быть признаны обоснованными в заявленном объеме по настоящему делу.

Следовательно размер пени по транспортному налогу за 2016 год подлежащих взысканию с ФИО1 будет равен сумме 1273,10 руб. за период с 12.02.2018 по 26.08.2018 включительно из расчета 3822,29 руб. (период с 12.02.2018 по 10.07.2019 заявлен по рассматриваемому делу) – 2549,19 руб. (период с 27.08.2018 по 10.07.2019, пени по которому в размере 2549,19 руб. взысканы с ФИО1 решением Кстовского городского суда от 05.10.2020 по делу №).

Размер пени по транспортному налогу за 2017 год подлежащих взысканию с ФИО1 будет равен сумме 1552,07 руб. за период с 01.07.2020 по 13.01.2022.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению, в пользу налогового органа с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу: за 2015 год в сумме 65,26 руб. за период с 19.08.2019 по 24.10.2019; за 2016 год в сумме 1273,10 руб. за период с 12.02.2018 по 26.08.2018; за 2017 год в сумме 1552,07 руб. за период с 01.07.2020 по 13.01.2022; за 2018 год в сумме 1794,17 руб. за период с 01.07.2020 по 25.10.2022; за 2019 год в сумме 7391,11 руб. за период с 08.02.2021 по 09.04.2024; за 2020 год в сумме 2778,97 руб. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024.

Исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2549,19 руб. за период с 05.02.2019 по 10.07.2019, и за 2017 год в размере 293,26 руб. за период с 05.02.2019 по 10.07.2019 – удовлетворению не подлежат.

Доводы административного ответчика о том, что задолженности по налогам и пени он не имеет поскольку все уплачено, суд находит не состоятельными, факт погашения имеющейся задолженности ответчиком не подтвержден, напротив наличие ненадлежащего исполнения налоговых обязательств ответчиком установлено материалами дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области недоимку по пени по транспортному налогу: за 2015 год в сумме 65,26 руб. за период с 19.08.2019 по 24.10.2019; за 2016 год в сумме 1273,10 руб. за период с 12.02.2018 по 26.08.2018; за 2017 год в сумме 1552,07 руб. за период с 01.07.2020 по 13.01.2022; за 2018 год в сумме 1794,17 руб. за период с 01.07.2020 по 25.10.2022; за 2019 год в сумме 7391,11 руб. за период с 08.02.2021 по 09.04.2024; за 2020 год в сумме 2778,97 руб. за период с 02.12.2021 по 09.04.2024., всего на общую сумму – 14854,68 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 ИНН № недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2549,19 руб. за период с 05.02.2019 по 10.07.2019, и за 2017 год в размере 293,26 руб. за период с 05.02.2019 по 10.07.2019 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись П.В. Тимошин

Копия верна. Судья П.В. Тимошин