Решение № 2А-1693/2025 2А-1693/2025(2А-8427/2024;)~М-7735/2024 2А-8427/2024 М-7735/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-1693/2025

< >

Дело № 2а-1693/ 2025

35RS0001-01-2024-012714-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с 31.05.2023 по 15.11.2023 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты 30.11.2023:

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме 17974,44 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на сумму отрицательного сальдо по ЕНС:

- за период с 01.12.2023 по 17.04.2024 в размере 1322,32 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Пени начислены на отрицательное сальдо по ЕНС в размере на 01.12.2023 - 17974,44 руб., на 17.04.2024 - 17974,44 руб. (страховые взносы за 2023 год в размере 17974,44 руб.).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 № 34662, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 13.03.2024 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 09.12.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По делу № вынесен судебный приказ от 24.06.2024, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №14 от 06.09.2024.

Административный истец просил взыскать с Й. задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 17974,44 руб., пени за период с 01.12.2023 по 17.04.2024 в размере 1322,32 руб., всего взыскать 19296,76 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик Й. требования административного иска не признал. Пояснил, что предпринимательскую деятельность самостоятельно не осуществлял, оформил ИП по просьбе другого лица.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктами1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который с 31.05.2023 по 15.11.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, налогоплательщику в установленные законом сроки были исчислены суммы по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год по сроку уплаты 30.11.2023 в сумме 17974,44 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму, образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере на 01.12.2023 - 17974,44 руб., на 17.04.2024.2024 - 17974,44 руб. (страховые взносы за 2023 год в размере 17974,44 руб.) за период с 01.12.2023 по 17.04.2024 в размере 1322,32 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 09.12.2023, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 04.03.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом решения № от 13.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, им составлено и направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (17.04.2024) в размере 19296,75 руб.

По административному делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 14 был вынесен судебный приказ от 24.06.2024 о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 06.09.2024.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.12.2024, т.е. с соблюдением установленного ст.48 НК РФ срока.

Поскольку размер задолженности перед бюджетом административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность им в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023г. в размере 17974 руб.44 коп., пени за период с 01.12.2023г. по 17.04.2024г. в размере 1322 руб.32 коп., всего 19296 руб.76 коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-012714-54

производство № 2а-1693/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области