Решение № 2А-435/2024 2А-435/2024~М-478/2024 А-435/2024 М-478/2024 от 13 ноября 2024 г. по делу № 2А-435/2024

Дело №а-435/2024

22RS0055-01-2024-000798-91


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Троицкое 14 ноября 2024 года

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой М.С.,

при секретаре Бондарчук В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба № по <адрес> обратился в Троицкий районный суд <адрес> с иском к ФИО1, просили взыскать с последнего недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 631 руб. 00 коп.

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 694,00 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2300 руб. 00 коп.

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2300 руб. 00 коп., а всего 5925,00 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Тойота Корона Премио, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Мицубиси Ланцер, Год выпуска 1987, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1

На основании п. 2 ст.2 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Руководствуясь п.з ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2020, 2022 год.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20413 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2300,00 руб., за 2022 год в размере 2300,00 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1354, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 4890790, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 и 2022 год, подлежащий уплате ФИО1

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2021 и 2022 год.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 44245,39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 631,00 руб., за 2022 год в размере 694,00 руб.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Предельный срок направления административного искового заявления - ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.9).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные позиции сторон и материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ.

В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно нормам ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Решением Троицкого сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента – в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1354, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 4890790, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 и 2022 год, подлежащий уплате ФИО1

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2021 и 2022 год.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 631,00 руб., за 2022 год в размере 694,00 руб.

Кроме того, при рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся владельцем следующих транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Тойота Корона Премио, Год выпуска 2000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: Мицубиси Ланцер, Год выпуска 1987, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020, 2022 год, подлежащий уплате ФИО1

В соответствии с ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20413 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2300,00 руб., за 2022 год в размере 2300,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20413,90 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный законом срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ, реестрами заказных писем. Уведомления и требование направлены в установленные законом сроки.

Требования об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности:

По земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 631,00 руб., за 2022 год в размере 694,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 2300,00 руб., за 2020 год – 2300,00 руб.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 и 2020 год, по транспортному налогу за 2020 и 2022 год подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 631 руб. 00 коп., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 694,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2300 руб. 00 коп., транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2300 руб. 00 коп., а всего взыскать 5925,00 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в сумме 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Троицкий районный суд Алтайского края.

Председательствующий М.С. Белозерцева