Решение № 2А-1910/2020 2А-270/2021 2А-270/2021(2А-1910/2020;)~М-2125/2020 М-2125/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-1910/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года город Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи БРИТВИНОЙ Н.С.,

при секретаре ГРИДНЕВОЙ Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинеле

административное дело № 2а-270 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.686 руб. и пени в размере 44 руб. 17 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области (далее Межрайонная ИНФС России № 4 по Самарской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.686 руб..

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области ФИО2, действующий на основании доверенности, административный иск поддержал и пояснил суду, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ). В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. Согласно имеющейся информации в Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником трех транспортных средств: легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность оплачена ответчиком частично, в связи с чем, требование было направлено налогоплательщику с уменьшением суммы налога. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ). Также датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ). Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных суммы транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.686 руб., пени - 44 руб. 17 коп. Требование направлено должнику заказной почтой, согласно почтовому реестру ДД.ММ.ГГГГ. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования об уплате налога с использованием интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ). Должник в установленный срок указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Инспекцией в Мировой суд судебного участка № 62 Кинельского судебного района Самарской области было направлено заявление о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налогов (сборов) – 3.686 руб., пени – 44,17 руб. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по обязательным платежам ответчиком на момент подачи иска не оплачена. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из следующих сумм: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3.686 руб., пени 44,17 руб.. Поэтому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 3.686 руб., пени в размере 44 руб. 17 коп..

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал и пояснил суду, что у него в собственности находятся 2 транспортных средства, за которые он регулярно оплачивал транспортный налог полностью. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ года ему стал приходить налог на автомобиль <данные изъяты> госномер №, который двадцать лет назад он продал по генеральной доверенности, поэтому налог за данный автомобиль он не оплачивал, вычеркивая сумму налога на данный автомобиль из налогового уведомления, и оплачивая оставшуюся сумму транспортного налога на другие автомобили. В связи с тем, что у него отсутствовали необходимые документы на автомобиль <данные изъяты> госномер №, он был лишен возможности снять с учета данный автомобиль. Однако после неоднократных обращений, автомобиль в ДД.ММ.ГГГГ года был все таки снят с учета. За ДД.ММ.ГГГГ год им был оплачен налог в размере 5.560 руб., то есть без учета налога на автомобиль <данные изъяты> госномер №. Поскольку автомобиль не находился у него во владении и в пользовании, поэтому считает, что начисление налога на данный автомобиль является необоснованным, поэтому просит в удовлетворении административного иска налоговой инспекции отказать.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные в суд доказательства, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков физически х лиц, относится транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации), земельный налог (глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации) налог на имущество физических лиц (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным выше налогам предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в течение ДД.ММ.ГГГГ года находились в собственности транспортные средства:

1) автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 80,00 л.с. (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

2) автомобиль грузовой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 123,00 л.с. (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

3) автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность 45,00 л.с. (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными истцом по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств (л.д.14-16).

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом.

Поскольку указанные выше транспортные средства были зарегистрированы в ДД.ММ.ГГГГ году на ответчика, ФИО1, таким образом, является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, а также льготы по транспортному налогу и основания для их использования установлены Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» № 86-ГД от 06.11.2002 года.

Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» № 86-ГД от 06.11.2002 года на ДД.ММ.ГГГГ год были определены ставки транспортного налога, сроки и порядок его уплаты, а также установлены льготы по транспортному налогу и основания для их использования. Согласно статьи 2 указанного Закона, ставка на легковые автомобили на ДД.ММ.ГГГГ г.г. с мощностью двигателя: до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно установлена в размере 16 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно установлена в размере 40 руб..

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, в силу пункта 3 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

С учетом требований пункта 2 и пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, на транспортные средства, находящиеся у ФИО1 в течение 2018 года, подлежал уплате транспортный налог на каждое транспортное средство в следующих размерах:

1) в сумме 640 руб. на автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 80,00 л.с.: 80,00 л/с (мощность двигателя)*16,00 руб. (ставка налога)/2 (с учетом льготы);

2) в сумме 4.920 руб. на автомобиль грузовой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 123,00 л.с.: 123,00 л/с (мощность двигателя)*40 руб. (ставка налога);

3) в сумме 660 руб. на автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность 45,00 л.с.: 45,00 л.с. (мощность двигателя)*16 руб. (ставка налога)/12*11 (месяцев).

Таким образом, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 подлежал уплате транспортный налог в размере 6.220 руб.

В силу пункта 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных административным истцом документов следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9) было передано административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10) ДД.ММ.ГГГГ, то есть в тот же день, когда было сформировано налоговое уведомление.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была частично погашена задолженность по транспортному налогу.

Вместе с тем, в связи с тем, что транспортный налог не был уплачен административным ответчиком ФИО1 в полном объеме, ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3686 руб., в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность по налогу в размере 3.686 руб. и пени за просрочку уплаты налога в размере 44 руб. 17 коп..

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных административным истцом документов следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.11) было направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.13).

Таким образом, суд считает, что налоговое уведомление и требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Вместе с тем, суд считает, что административный иск Межрайонной ИНФС № 4 России по самарской области подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.

Как уже было указано ранее, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была частично погашена задолженность по транспортному налогу в размере 5.560 руб., что подтверждается копией квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41).

Данное обстоятельство представитель административного истца в ходе рассмотрения дела подтвердил.

Однако указал на то, что часть из оплаченной ФИО1 суммы в размере 5.560 руб. налоговым органом была зачислена в счет числящейся за ФИО1 задолженности за предыдущие налоговые периоды, в связи с чем, непогашенной числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.686 руб., которая и была указана в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ как сумма, подлежащая к оплате.

При этом представитель административного истца пояснил также, что действительно в налоговом уведомлении имеется УИН №, который указан также в квитанции об уплате, представленной административным ответчиком. Вместе с тем, с учетом программного обеспечения, установленного в налоговом органе, сумма уплаченная по УИН засчитывается программой за налоговый период только в случае полной оплаты по налоговому уведомлению. В том случае, если оплата по налоговому уведомлению с конкретным УИН оплачена не полностью, программа не соотносит платеж по УИН с периодом задолженности на лицевом счете должника, и соответственно, засчитывает поступившей платеж сначала в счет погашения числящейся за налогоплательщиком задолженности, что и произошло в данном случае.

Однако действия налогового органа по зачислению части оплаченной ФИО1 суммы в размере 5.560 руб. в счет погашения числящейся за административным ответчиком задолженности по налогам за иные налоговые периоды суд считает неправомерными в силу следующего.

Представленный ФИО1 платежный документ соответствуют бланкам платежных документов (л.д.41). При проведении оплаты по платежным документам установленной формы сумма оплаты автоматически зачисляется в счет уплаты налога, указанного в соответствующем налоговом уведомлении или требовании. Представленная квитанция позволяет идентифицировать период, за который произведена оплата, как сумма, так и иные реквизиты указанные в квитанции для оплаты совпадают с суммой и реквизитами, указанными в налоговом требовании.

Соответственно, налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который произошла оплата.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года № 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Как следует из Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

В данном конкретном случае, у Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области не имелось оснований для зачисления денежных средств в размере 5.560 руб. 00 коп. за иные налоговые периоды, так как указание в квитанции административным ответчиком УИН № (л.д.41), делает отсылку к периоду задолженности по транспортному налогу именно за ДД.ММ.ГГГГ год. Квитанция с УИН № сформирована налоговым органом с использованием специального программного обеспечения к налоговому уведомлению и требованию по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ год, а, значит, должна была быть зачислена на лицевой счет должника, с погашением задолженности (части задолженности) за необходимый период, то есть в данном случае за налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ год..

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в части не соотнесения платежа по УИН с периодом задолженности на лицевом счете должника, не может вменяться в вину налогоплательщику. Оплата задолженности по квитанции с УИН, указанной в налоговом уведомлении, указывает на надлежащее исполнение должником своих обязанностей. При наличии сформированного налоговым органом платежного документа, оплата административным ответчиком произведена с указанием индекса УИН. При отсутствии такого документа налогоплательщики самостоятельно указывают свои данные, необходимые для уплаты налога, а также наименование налога и период задолженности.

Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически.

Согласно части 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Таким образом, на день вынесения судебного решения оставшаяся недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года составляет сумму в размере 660 руб.: 6.220 руб. – 5560 руб..

При этом, судом также не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № не находится в его владении и пользовании, вследствие чего, по его мнению, у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога на данное транспортное средство.

Как уже указывало выше, в силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно вышеприведенной норме закона налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Из пояснений административного ответчика ФИО1 следует, что он неоднократно обращался в регистрирующий орган о снятии автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с учета, однако автомобиль был снят с учета только в ДД.ММ.ГГГГ года.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств (л.д.15).

Таким образом, административный ответчик ФИО1, как собственник транспортного средства автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, несет обязанность по уплате транспортного средства до его снятия с учета.

Установлено, что до настоящего времени ФИО1 своей обязанности, как налогоплательщик, в части полной уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не выполнил, поэтому с ФИО1, с учетом указанных выше обстоятельств, подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 660 руб..

Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу подлежит удовлетворению в части.

При этом, подлежат удовлетворению в части также требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Поскольку в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 транспортный налог в размере 660 руб. уплачен не был, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени на данную недоимку, которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму в размере 07 руб. 91 коп.:

1) 660 руб. * 6,5%/300 *13 дней * (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

2) 660 руб. * 6,25%/300 * 44 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области подлежит удовлетворению в части: с ФИО1 в бюджет подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 660 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 07 руб. 91 коп..

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего <адрес>, в бюджет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 660 руб., пени в размере 07 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказав в удовлетворении остальной части иска.

Взыскать с ФИО1, проживающего <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 марта 2021 года.

председательствующий –