Решение № 2А-831/2020 2А-831/2020~М-721/2020 М-721/2020 от 29 сентября 2020 г. по делу № 2А-831/2020

Дело № 2а-831/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Елизово, Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Килиенко Л.Г.,

при секретаре судебного заседания Гуделеве И.М.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа,

установил:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Камчатскому краю (далее – МИФНС России № 3 по Камчатскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1, с учетом уточнения заявленных требований 27 августа 2020 года, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также налога на доход физических лиц, пени, штрафа в размере 27529 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ответчик состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. В период с 30 января 2004 года по 23 августа 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 15 ноября 2017 года является страхователем в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 за 2017 года были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4590 рублей. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам за 2017 год ФИО1 частично не оплачена, требованием № 11605 от 11 сентября 2018 года выставлена сумма, на остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17125 рублей 81 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3767 рублей 74 копейки. Также камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, представленной ФИО1, установлено, что декларация представлена несвоевременно, в связи с чем, она была привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. Инспекцией было выставлено требование № 199 от 28 января 2019 года, в котором сообщалось о наличии задолженности. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ Инспекцией выставлены требования от 11 сентября 2018 года, от 09 ноября 2018 года и 28 января 2019 года. 17 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 22 Елизовского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности и пени в общем размере 28262 рубля 79 копеек. Определением от 29 января 2020 года судебный приказ отменен на основании заявления должника. До настоящего времени задолженность ФИО1 по страховым взносам, пени и штраф не погашены.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежаще, согласно представленного суду заявления, дело просил рассматривать в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. 28 сентября 2020 года направила в суд письменный отзыв, из которого следует, что она возражает по существу заявленных административным истцом требований. Указала, что административное исковое заявление не содержит сведений о периодах и размере образования недоимки до 2017 года. Административным истцом не представлены доказательства направления требования с приложением расчета пени. Требование налогового органа № 11605 направлено 11 сентября 2018 года, административным ответчиком получено не было. Вынесение мировым судьей судебного приказа только 17 августа 2019 года свидетельствует о пропуске срока обращения в суд. 25 июля 2018 года она обратилась в Инспекцию с целью предоставления налоговой декларации, однако ей сообщили, что принять документ не могут по техническим причинам. 26 июля 2018 года ей по телефону сообщили, что система восстановлена, поэтому декларация представлена именно в этот день. Взыскание штрафа полагала неправомерным.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом административный истец просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

На основании ст. 272 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч.1 ст.207 НК РФ).

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

В целях настоящего Федерального закона к страхователям приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с подпунктами 1, 2, 5 и 6 пункта 1 статьи 29 настоящего Федерального закона.

Согласно п.1 ст.11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Страхователями для неработающих граждан, указанных в пункте 5 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, уполномоченные высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, иные организации, определенные Правительством Российской Федерации. Указанные страхователи являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст.4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, как и размер тарифов, регулируется главой 34 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как видно из материалов дела, административный ответчик в период с 30 января 2014 года по 23 августа 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 15 ноября 2017 года является страхователем в территориальном органе Пенсионного фонда РФ, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Как индивидуальный предприниматель, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование должны были быть исчислены и уплачены административным ответчиком самостоятельно.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании статей 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией в адрес административного ответчика были выставлены требования об уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а также взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017 год (л.д.14-23), в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о суммах пени, начисленной на сумму недоимки, а именно, требования: № 11605 от 11 сентября 2018 года, № 10160 от 09 ноября 2018 года, № 199 от 28 января 2019 года.

12 августа 2019 года Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании числящейся за ФИО1 задолженности, 17 августа 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм задолженности, который был отменен определением от 29 января 2020 года по заявлению должника (л.д.12).

Требование об уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а также взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017 год № 10160 от 09 ноября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года административным ответчиком не было исполнено.

При этом, по настоящему делу установлено, что Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также налога на доход физических лиц и пени только 12 августа 2019 года, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд, начало течения которого законодатель связывает с истечением срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обращение Инспекции в суд с настоящим иском 28 мая 2020 года также имело место за пропуском указанного срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также налога на доход физических лиц и пени в размере 26529 рублей 86 копеек в связи с пропуском налоговым органом без уважительных причин специального срока для обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пунктом 5 ст.174 НК РФ установлен срок представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 несвоевременно, а именно 26 июля 2018 года представила в Инспекцию налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года.

Доводы административного ответчика о том, что налоговая декларация не подана ею в установленный законом срок по вине административного истца, отказавшего ей в принятии декларации 25 июля 2018 года по техническим причинам, материалами дела не подтверждены.

В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

01 февраля 2019 года Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование налогового органа об уплате штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года № 199 от 28 января 2019 года, со сроком уплаты до 19 февраля 2019 года.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 штрафа 12 августа 2019 года, то есть в установленный законом срок на обращение в суд.

Определением мирового судьи от 29 января 2020 года судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности, в том числе штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, отменен по заявлению должника.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд Инспекция обратилась 28 мая 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то с ФИО1 на основании части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в их разъяснении пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога на доход физических лиц, пени на общую сумму 26529 рублей 86 копеек, - отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 06 октября 2020 года.

Судья Л.Г. Килиенко