Решение № 2А-1339/2020 2А-1339/2020~М-1314/2020 М-1314/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-1339/2020

29RS0024-01-2020-002043-88



Дело № 2а-1339/2020
20 октября 2020 года
город Архангельск

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Долгиревой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Мажура Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2017 по 31.01.2018 в размере 21 руб. 66 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2017 по 31.03.2018 в размере 541 руб. 29 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 20.05.2015 являлась индивидуальным предпринимателем, 31.08.2016 прекратила деятельность. ФИО1 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, сумма к уплате в бюджет составил 650 руб. Инспекцией приняты меры по взысканию налога на доходы физических лиц за 2016 год, мировым судьей судебного участка №4 Соломбальского судебного района г. Архангельска вынесен судебный приказ от 26.02.2018 №2а-530/2018. В связи с неуплатой в срок налога начислены пени в размере 21 руб. 66 коп. В соответствии со ст. 66 НК РФ ответчику направлено требование от 13.02.2018 №128305. ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №3 по Архангельской области и НАО, с 14.07.2017 поставлена на учет в ИФНС России по г. Архангельску. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Холмогорского судебного района Архангельской области от 30.01.2017 №2а-137/2017 с ответчика взыскан налог на добавленную стоимость за 2016 год в размере 11251 руб. 45 коп. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 541 руб. 29 коп. В соответствии со ст. 66 НК РФ ответчику направлены требования от 13.02.2018 №123870, от 16.04.2018 №139605. Требования в добровольном порядке не исполнены.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Архангельску, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, сумма к уплате в бюджет составил 650 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Соломбальского судебного района г. Архангельска вынесен судебный приказ от 26.02.2018 №2а-530/2018 о взыскании с ФИО1, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 650 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2016 по 13.07.2017 в размере 70 руб. 62 коп.

В связи с неуплатой в срок налога за период с 01.10.2017 по 31.01.2018 начислены пени в размере 21 руб. 66 коп.

В соответствии со ст. 66 НК РФ ответчику направлено требование №128305 по состоянию на 13.02.2018 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21 руб. 66 коп.

Требование исполнено не было.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Мировым судьей судебного участка №1 Холмогорского судебного района Архангельской области от 30.01.2017 №2а-137/2017 с ответчика взыскан, в том числе, налог на добавленную стоимость за 2016 год в размере 11251 руб. 45 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 24.08.2016 по 19.10.2016 в размере 182 руб. 12 коп.

В связи с неуплатой в срок налога за период с 01.10.2017 по 31.31.2018 начислены пени в размере 541 руб. 29 коп.

В соответствии со ст. 66 НК РФ ответчику направлены требования от 13.02.2018 №123870, от 16.04.2018 №139605. Требования в добровольном порядке не исполнены.

Административный ответчик не представила суду возражения относительно заявленных требований и доказательств уплаты пени.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Соломбальского судебного района г. Архангельска от 03.03.2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость был отменен.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате пени, а также в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратилась в суд с иском, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость правомерны и подлежат удовлетворению.

Суд считает необходимым на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Архангельску:

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2017 по 31.01.2018 в размере 21 руб. 66 коп.,

- пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2017 по 31.03.2018 в размер 541 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение одного месяца.

Судья Т.С.Долгирева