Решение № 2А-1648/2019 2А-1648/2019~М-1425/2019 М-1425/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-1648/2019

Дело <номер>А-1648/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июля 2019 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

С участием:

Представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1,

Административного ответчика – А.ва А.Б.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области к А.ву А. Б. о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с А.ва А.Б. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 4590 рублей 00 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 50 рублей 55 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 23400 рублей 00 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 257 рублей 07 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что А.в А.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом в период с 21.11.2002 по 25.01.2018 – в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности А.в А.Б. являлся плательщиком страховых взносов в силу ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец ссылается на положения подпункта 1,3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ, ст.1 Федерального закона от 19.06.200 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» и указывает, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год составляет 23400 рублей (7500 (МРОТ)х12х26%); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017 год составляет 4590 рублей (7500(МРОТ)х12х5,1%).

Административный истец указывает, что в соответствии с положениями п.1, п.2 ст.432, п.7 ст.6.1 Налогового кодекса РФ установленный срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей на ОПС и ОМС за 2017 год наступает 09.01.2018.

В нарушение положений ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ А.в А.Б. не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем налоговым органом на основании положений ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено и направлено налогоплательщику требование от 20.08.2018 № 2458 с установленным сроком добровольной уплаты. Также в данном требовании А.ву А.Б. было предложено уплатить пени в сумме 50 рублей 55 копеек и 257 рублей 07 копеек, начисленных налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. В установленный срок и на сегодняшний день задолженность должником не погашена.

Налоговый орган 30.10.2018 обращался к мировому судье 239 судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено, и 30.10.2018 был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен 26.11.2018.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1 настаивала на заявленных требованиях по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, заявила ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд к А.ву А.Б., указав, что налоговым органом в соответствии с требованиями ст.123.3 КАС РФ в адрес А.ва А.Б. была направлена копия судебного приказа. В связи с не поступлением уведомления о вручении копии заявления налоговый орган обратился к мировому судье только 30.10.2018. Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Административный ответчик А.в А.Б. в судебном заседании пояснил, что действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Но в связи с болезнью фактически деятельность не осуществлялась. Также из-за болезни не смог сразу подать заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которое было подано только в январе 2018 года. Понимает, что в силу действующего законодательства должен уплатить соответствующие страховые взносы, но материальной возможности не имеет пока не трудоустроится.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 настоящей статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что А.в А.Б. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.11.2002; код и наименование вида деятельности 49.32 – деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. 25.01.2018 А.в А.Б. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

06.02.2018 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области выявлена недоимка у А.ва А.Б. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 45906 рублей 00 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400 рублей 00 копеек.

В адрес А.ва А.Б. 21.02.2018 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 рублей 00 копеек, пени в размере 50 рублей 55 копеек; а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400 рублей 00 копеек, пени в размере 257 рублей 07 копеек, с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 15 марта 2018 года, однако данное требование оставлено без удовлетворения.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 21 февраля 2018 года, номер почтового идентификатора 14220020345728.

11.09.2018 в соответствии с требованиями ст.123.3 КАС РФ в адрес А.ва А.Б. направлена копия судебного приказа, которая 19.11.2018 поступила в почтовое отделение, где до настоящего времени находится на хранении.

30.10.2018 Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.10.2018 мировым судьей судебного участка № 239 Серпуховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с А.ва А.Б. задолженности по страховым взносам и пени, однако в связи с поступлением от последнего возражений на судебный приказ, он был отменен определением от 26.11.2018.

Исследовав представленные сторонами в материалы дела доказательства, судом установлено, что А.в А.Б. был зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, возложенную на него законом. От уплаты страховых взносов за указанный период освобожден не был.

Административным истцом была выявлена недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4590 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 рублей.

Размер недоимки за указанный период рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявление о взыскании А.ва А.Б. задолженности по уплате страховых взносов, суд руководствуется разъяснениями, данными в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, в котором указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с А.ва А.Б. неуплаченной суммы страховых взносов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа после соблюдения требований ст.123.3 КАС РФ, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, который был соблюден административным истцом, исполнившим положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Приходя к выводу о взыскании с А.ва А.Б. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 рублей 00 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400 рублей 00 копеек, суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в 50 рублей 55 копеек; за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 257 рублей 07 копеек (с учетом представленного административным истцом расчета пени).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1048 рублей 93 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с А.ва А. Б., <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживавшего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей 00 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 50 рублей 55 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей 00 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 257 рублей 07 копеек, а всего взыскать – 28297 (двадцать восемь тысяч двести девяносто семь) рублей 62 копейки.

Взыскать с А.ва А. Б., <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1048 (одну тысячу сорок восемь) рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 4 июля 2019 года