Решение № 2А-1705/2017 2А-1705/2017~М-1486/2017 М-1486/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-1705/2017

№ 2а-1705/2017 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Гавричковой М.Т.

при секретаре Коткиной Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово

02 августа 2017 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области к ФИО1 А.Н. А.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 А.Н. А.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу.

Заявленные требования мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.07.2016г. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в связи с чем, инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, которые представляются Управлением Федеральной регистрационной службой по КО и Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по КО, гр.ФИО1 А.Н. А.Н. является владельцем земельного участка:

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения собственности

Кадастровый

номер земельного

участка

Кадастровая

стоимость

земельного участка

Адрес местонахождения земельного участка

ДД.ММ.ГГГГ

№
17849531

,<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
4512367

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
4512367

,<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
4512367

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№
17849531

<адрес>

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России № 2 по КО должнику был исчислен земельный налог за 2011, 2013-2014г. в сумме 438 146,11 руб., налоговое уведомление направлено почтой заказным письмом с уведомлением об уплате налога.

За несвоевременную уплату земельного налога в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 40 549,46 руб. (расчет прилагается), которые были предъявлены в требованиях: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

· на задолженность по налогу за 2011г. в размере 154 485,00 руб. начислены пени в размере 3 681,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. данные суммы налога и пени взысканы по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен на исполнение в службу судебных приставов, но до настоящего момента не исполнен, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 337,45 руб.;

· на задолженность по налогу за 2013г. в размере 294 503,00 руб. начислены пени в размере 728,89 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. данные суммы налога и пени взысканы по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен на исполнение в службу судебных приставов, но до настоящего момента не исполнен, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 131,09 руб.;

· на задолженность по налогу за 2014г. в размере 21 019,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в сумме 80,92 руб.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 А.Н. А.Н. задолженность по земельному налогу в общей сумме 40549,46 руб., в том числе пеня на задолженность 2011, 2013-2014гг., в размере 40549,46 руб.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет №, ИНН №, УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России № 2 по Кемеровской области), Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области, БИК №, ОКТМО №, КБК земельного налога №.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ., предоставила новый расчет пени по земельному налогу за 2011, 2013, 2014года, согласно которому сумма пени составляет 20522,04 руб. В связи с чем, исковые требования поддержала, с учетом размера пени по новому расчету в сумме 20522,04 руб. Пояснила, что в связи с изменением кадастровой стоимости суммы налога и пени были пересчитаны за 2013 год.

Административный ответчик ФИО1 А.Н. А.Н. в судебном заседании исковые требования не признал.

Представитель административного ответчика – ФИО3, действующая на основании доверенности от 28.04.2016г., в судебном заседании исковые требования не признала, дала пояснения, аналогичные изложенным в письменных возражениях на иск, представленных суду, содержащих следующее.

Решением Беловского городского суда по делу № 2а-941/2017 от 01.06.2017 года налоговому органу по административному иску было отказано во взыскании суммы земельного налога за 2013 год в размере 77 109 рублей и пени -190,84 руб.

Сумма налога и пени за 2011 год была списана службой судебных приставов со счета ФИО1 А.Н. А.Н..

В соответствии со ст. 52 НК РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется плательщику не позднее трех месяцев после наступления установленного законом срока его уплаты. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания налога и пеней, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных НК РФ.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу заявление о взыскании задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования (пункт 3 статьи 48 НК РФ). Данный срок является пресекательным.

Таким образом, общий срок, в течение которого налоговый орган имеет законную возможность на взыскание недоимки по налогу и соответствующей пени, равен сумме срока на выставление требования (3 месяцев), количества дней на добровольное исполнение требования и срока на обращение в суд (6 месяцев).

Шестимесячный срок на принудительное взыскание задолженности подлежит исчислению с даты, истечения срока, установленного для уплаты задолженности.

Считает, что налоговым органом пропущен срок взыскания пени.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. п. 1, 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц действовал Закон Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), в соответствии с п. 1 ст. 1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу п. п. 1, 3 ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Согласно положениям ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 А.Н. А.Н. является плательщиком земельного налога. Имущество: земельный участок площадью с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

Из представленных в материалы дела исполнительных документов:

- исполнительного листа серии ВС №, выданного Беловским городским судом Кемеровской области по делу 2-1898/2013, следует, что с ФИО1 А.Н. А.Н. решением суда от 08.07.2013г. взысканы в доход государства в том числе: недоимка по земельному налогу за 2011 год в сумме 267742 рубля 97 коп., пеню за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3681 рубль 47 коп. (л.д. 12-14);

- судебного приказа по делу 2-933/2015 от 12.05.2015г., выданного мировым судьей, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области, ФИО4, следует, что с ФИО1 А.Н. А.Н. в пользу МРИ ФНС № 2 по Кемеровской области взысканы в том числе: земельный налог за 2013 год в сумме 294503,00 рубля, пени в сумме 728,89 рублей (л.д. 15).

27.04.2011г. истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог и налог на имущество физических лиц в размер 21019,00 руб. и 17914,00 руб., соответственно (л.д. 7-9).

Свои обязанности по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 А.Н.А.Н. не исполнил, в связи с чем у него образовались недоимки по налогам. На основании ст. 75 НК РФ ответчику была начислена пеня по земельному налогу в сумме 65158,66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. заказным письмом ФИО1 А.Н. А.Н. было направлено требование № в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить образовавшуюся задолженность и пени. Однако ответчик до настоящего времени не исполнил требование налогового органа.

Согласно представленного административным истцом в судебное заседание измененного расчета сумма пени по земельному налогу за 2011г., 2013-2014гг. равна 20522,04 руб.

26.07.2016г. в судебный участок № 8 Беловского городского судебного района посредством почтовой корреспонденции поступило заявление МРИ ФНС № 2 по Кемеровской области о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности по земельному налогу, в том числе пени в сумме 40549,46 руб. в отношении должника ФИО1 А.Н. А.Н.. Из копии почтового конверта усматривается, что заявление было сдано в отделение почтовой связи 22.07.2016г.

29.07.2016г. заявление взыскателя рассмотрено и вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 А.Н. А.Н. в доход государства задолженности по пени на недоимку по земельному налогу 2011,2013,2014гг. в размере 40549,46 рублей и госпошлины в сумме 708,24 руб.

20.03.2017г. в судебный участок поступили возражения должника.

21.03.2017г. мировым судьей судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 А.Н. А.Н. в доход государства задолженности по пени на недоимку по земельному налогу 2011,2013,2014гг. в размере 40549,46 рублей и госпошлины в сумме 708,24 руб. (л.д. 4)

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административный истец реализовал право на взыскание недоимки во внесудебном порядке, равно как и реализовывал предоставленные полномочия в соответствии с установленным порядком взыскания на основании вышеприведенных норм права.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года N 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как следует из материалов дела административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ., направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд по указанному требованию исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ. и оканчивается ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности по пени на недоимку по земельному налогу в отношении должника ФИО1 А.Н. А.Н. поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. (сдано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.), указанное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 А.Н. А.Н. пени на задолженность по земельному налогу в сумме 20522,04 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, ходатайство о восстановлении срока при обращении в суд с административным иском не заявлено.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 А.Н. А.Н. о взыскании пени на задолженность по земельному налогу за 2011,2013-2014 года, в сумме 20522,04 рубля, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 07.08.2017г.

Судья (подпись) М.Т. Гавричкова