Решение № 2А-1330/2025 2А-1330/2025~М-1030/2025 М-1030/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-1330/2025

Дело 2а-1330/2025 Мотивированное
решение

УИД 59RS0025-01-2025-002134-62 изготовлено 13 октября 2025 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 06 октября 2025 года

Краснокамский городской суд Пермского края, в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.

при секретаре Моисеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 46 163,68 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период 2020-2022 года являлась собственником недвижимого имущества, в период с 22.09.2021 по 25.02.2022 состояла на учете в МИФНС №1 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, также в 2021 году получила доход от продажи недвижимого имущества, однако налоги не рассчитала, не уплатила. Также начислены штрафы за нарушения налогового законодательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2020-2022 гг. начислены пени. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № 74481 от 23.07.2023 г. Требование налогоплательщиком исполнено не было. Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам № от 13.02.2024 года. 18.11.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника, которое поступил в налоговый орган только 11.06.2025, в связи с чем налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов, пени исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога и пени в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам.

Представитель административного истца к судебному заседанию представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, конверт вернулся за истечением срока хранения по месту регистрации 03.10.2025, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. При изложенных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации и владения

Дата

Прекращения владения

Размер доли в

праве

Вид ОН

по СНТС

Пло щадь

объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

№
14.04.2003

1/4

30200 Квартиры

49,30

<адрес>

№
08.04.2003

29.05.2003

1/4

30200 Квартиры

39,10

<адрес>

№
17.02.2021

21.07.2021

11/56

30200 Квартиры

61,10

<адрес>

№
03.08.2021

2/12

30200 Квартиры

33,90

<адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В Соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по окончанию каждого налогового периода на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества

-за налоговый период 2020 года начислен налог в размере 165 руб., за 2021 год – 254 руб., за 2022 год – 272 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № (от ДД.ММ.ГГГГ), № (от ДД.ММ.ГГГГ), № (от ДД.ММ.ГГГГ) на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 года.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налог периоды налогоплательщиком не уплачен.

Всего по имущественному налогу задолженность 701, 98 руб., (недоимка 691 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год составляет 10,98 руб.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ род страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее -ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующем) виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. Р ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС - 4590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год ОПС размере 34445,00 руб., ОМС - 8766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из - Единого государственного реестра индивидуальны предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

За 2021 год заявлена ко взысканию недоимка в размере 1160,10 руб. по страховым взносам на ОПС, 301,25 руб. по страховым взносам на ОМС, пени по страховым взносам за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по ОПС – 63,84 руб., по ОМС – 16,67 руб. Всего задолженность 1 541,86 руб., недоимка 1 461,35 руб., пени – 80,51 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Налог на доходы физический лиц (далее - НДФЛ) регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 207, 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физический лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федераций и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российский Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 НК РФ.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализаций имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено; что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 НК РФ, при получений доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручении на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 222 и ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3, п. 6 рт. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов: -

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале; общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных иди муниципальных нужд;

3)имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или (доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4)имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиру, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищном кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство; либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков ; или доли (долей) в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целой 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

По представленным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю сведениям в 2021 году ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером:

- №, находящееся по адресу: <адрес>; срок владения которой составил менее минимального предельного срок владения (дата регистраций права 17.02.2021, дата окончания регистрации права 21.07.2021). Следовательно, продажа недвижимого имущества облагается налогом.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

18.07.2022 налоговым органом проведена налоговая проверка, по данным инспекции, сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества составила 284 822,00 рублей. Имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении квартиры в сумме 1 000 000 руб. Право собственности установлено в соответствии с Договором об оформлении в долевую собственность жилого помещений, приобретенного в использованием средств материнского (семейного) капитала 17.02.2021- 196 428,00 руб. (доля 11/56 от 1 000000 руб.).

Доход, полученный от продажи - 481 250,00 руб.

Общая сумма вычетов - 196 428,00 руб. .

Налоговая база - 284 822,00 руб. (481 250,00 - 196 428,00).

Сумма налога к уплате - 37 027,00 руб. (284 822,00* 13%).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом начислены пени ха период с 16.07.2022 по 11.12.2022 в размере 1 436,04 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ 1) В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

2) В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орга по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового Правонарушения от 09.12.2022 № 5978 плательщик привлечен к ответственности по п. 1 с г. 122 НК РФ, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Расчет штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ:

Сумма штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный НК РФ срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет; составляет 37 027,00 рублей.

(37 027,00 руб.*6%*5 мес.) = 11 108.10 руб., сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 694,26 руб. (11 108,10 руб./16).

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ:

Сумма штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога:

(37 027,00 руб.*20%) = 7 405,40 руб., сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 462,84 руб. (7 405,40 руб./16).

В период с 16.07.2022 по 11.12.2022 начислены пери в размере 1 436,04 руб. Итого задолженность по налогу на доходы физических лиц 38 460,84 руб. (недоимка 37 024,80 руб., пени 1 436,04 руб.)

В установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов не исполнена.

П. 2.1 ст. 217.1 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом согласно пункту 2.1 статьи 217.1 Кодекса доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия.

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Как видно из материалов дела, после продажи 11/56 долей в праве собственности на квартиру по <адрес> площадью 61,1 кв.м. кад. стоимость 2 527 570,75 руб. ФИО1 приобретены 2/12 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> площадью 33,9 кв.м., кад. стоимость 1 644 950,72 руб. Таким образом, отсутствует совокупность условий для освобождения от налогообложения.

Относительно взыскания пени на совокупную обязанность суд полагает следующее.

С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени в размере 4 301,91 руб., начисленные на совокупную обязанность в размере 38907,35 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, из них:

-недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 37 027 руб. взыскивается в настоящем административном иске,

-недоимка по налогу на имущество за 2020 год 165 руб. - взыскивается в настоящем административном иске,

-недоимка по налогу на имущество за 2021 год 254 руб. взыскивается в настоящем административном иске,

-недоимка по налогу на имущество за 2022 год 272 руб. взыскивается в настоящем административном иске,

-страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 301,25 руб. взыскивается в настоящем административном иске,

-страховые взносы на ОПС за 2021 год 1160,1 руб. взыскивается в настоящем административном иске. Таким образом, возможность взыскания пени не утрачена.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 рублей.

В связи с неуплатой суммы задолженности, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась за вынесением судебного приказа на сумму 46 165,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Согласно штампу о принятии от ДД.ММ.ГГГГ определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Удержания по судебному приказу не производились.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд с пропуском установленного срока.

Однако, принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ ранее в налоговый орган не направлялось, поступило в инспекцию за пределами 6-месячного срока по независящим от административного истца обстоятельствам, следует восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 165 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 254 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 272 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 160,10 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 301,25 руб..

Также подлежат взысканию -пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 10,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 63,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

-пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 16,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- пени в размере 4 301,91 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

-штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст.119 НК РФ в размере 694,26 руб.

-штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст.122 НК РФ в размере 462,84 руб.

Расчет сумм пени судом проверен, признан обоснованным.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, удовлетворить.

Восстановить срок, предусмотренный ст.48 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность:

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 165 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 254 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 272 руб.,

-пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 10,98 руб. за период с 22.01.2022 по 31.12.2022

-недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 160,10 руб.

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 301,25 руб.

-пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 63,84 руб. за период с 22.01.2022 по 31.12.2022

-пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 16,67 руб. за период с 22.01.2022 по 31.12.2022

-недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 37 024,80 руб.

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 436,04 руб.

-штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст.119 НК РФ в размере 694,26 руб.

-штраф, начисленный за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 год по налогу на доходы физических лиц по ст.122 НК РФ в размере 462,84 руб.

- пени в размере 4 301,91 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Т.С.Зорина