Решение № 2А-390/2025 2А-390/2025~М-322/2025 М-322/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-390/2025

Дело № 2а - 390/2025

73RS00025-01-2025-000515-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 10 июня 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Славинской Н.В.,

при ведении протокола секретарем Масаутовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» внесены изменения, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 17.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 14427,50 руб. в том числе:

- налог на профессиональный доход в размере 9464,10 руб. за 2022, 2023, 2024, 2025 года;

- транспортный налог в размере 1988 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года;

- пени в размере 2975,40 руб.

Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) установлен порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход (НПД).

ФИО1 в налоговый орган переданы сведения о произведенных расчетах:

за декабрь 2022 в размере 370,50 руб., за июль 2024 в размере 300 руб., за декабрь 2024 в размере 375 руб., за май 2023 в размере 309 руб., за апрель 2023 в размере 339 руб., за ноябрь 2023 в размере 306 руб., за февраль 2024 в размере 270 руб., за август 2023 в размере 327 руб., за октябрь 2024 в размере 456 руб., за февраль 2023 в размере 333 руб., за март 2023 в размере 355,50 руб., за январь 2024 в размере 363 руб., за июль 2023 в размере 342 руб., за январь 2023 в размере 388,50 руб., за июнь 2024 в размере 267 руб., за декабрь 2023 в размере 297 руб., за сентябрь 2024 в размере 459 руб., за сентябрь 2023 в размере 333 руб., за август 2024 в размере 468 руб., за октябрь 2023 в размере 330 руб., за ноябрь 2022 в размере 586,50 руб., за апрель 2024 в размере 222 руб., за июнь 2023 в размере 276 руб.

В соответствии с п.3 ст. 11 вышеуказанного Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Таким образом, срок уплаты налога на профессиональных доход:

за декабрь 2022 в размере 370,50 руб. не позднее 30.01.2023

за июль 2024 в размере 300 руб. не позднее 28.08.2024

за декабрь 2024 в размере 375 руб., не позднее 28.01.2025

за май 2023 в размере 309 руб. не позднее 28.06.2023

за апрель 2023 в размере 339 руб. не позднее 29.05.2023

за ноябрь 2023 в размере 306 руб. не позднее 28.12.2023

за февраль 2024 в размере 270 руб. не позднее 28.03.2024

за август 2023 в размере 327 руб. не позднее 28.09.2023

за октябрь 2024 в размере 456 руб. не позднее 28.11.2024

за февраль 2023 в размере 333 руб. не позднее 28.02.2023

за март 2023 в размере 355,50 руб. не позднее 28.04.2023

за январь 2024 в размере 363 руб. не позднее 28.02.2024

за июль 2023 в размере 342 руб. не позднее 28.08.2023

за январь 2023 в размере 388,50 руб. не позднее 28.02.2023

за июнь 2024 в размере 267 руб. не позднее 28.08.2024

за декабрь 2023 в размере 297 руб. не позднее 29.01.2024

за сентябрь 2024 в размере 459 руб. не позднее 28.10.2024

за сентябрь 2023 в размере 333 руб. не позднее 30.10.2023

за август 2024 в размере 468 руб. не позднее 30.09.2024

за октябрь 2023 в размере 330 руб. не позднее 28.11.2023

за ноябрь 2022 в размере 586,50 руб. не позднее 26.12.2022

за апрель 2024 в размере 222 руб. не позднее 28.05.2024

за июнь 2023 в размере 276 руб. не позднее 28.07.2023.

В сроки, установленные законодательством, налог на профессиональный доход не оплачен.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Ответчик в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: моторные лодки, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: казанка, Дата регистрации права 06.08.2019.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. ФИО1 почтой направлено: налоговое уведомление № 143384976 от 09.07.2024, №66902309 от 27.07.2023, №1314772 от 01.09.2022, №39420664 от 01.09.2021, №33674847 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019,2020,2021,2022, 2023 года.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2415,67 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2025.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 30187 от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка Старомайнского района Чердаклинского судебного района Ульяновской области выносился судебный приказ № 2а-440/2025 от 12.03.2025, который отменен 03.04.2025 на основании возражений должника.

По состоянию на дату подачи заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения составляет 12932,67 руб., в том числе налог на профессиональный доход – 8529,00 руб. за 2023, 2024, 2025 год, транспортный налог в размере 1988 руб. за 2019-2023 года, пени в размере 2415,67 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2025. В иске просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в сумме 12932,67 руб.

Представитель административного истца УФНС по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. В суд представил заявление в котором указал, что задолженность ФИО1 в добровольном порядке не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налогооблагаемый период состоял на учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

В соответствии ст. 362 НК РФ и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области», (с последующими изменениями и дополнениями в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.2 ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции Закона, действующей на день возникновения спорных правоотношений) установлена обязанность налогоплательщика – физического лица производить уплату транспортного налога по месту нахождения транспортного средства в полном объеме не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежит указанная в административном иске моторная лодка КАЗАНКА с идентификационным номером <***>, Дата регистрации права 06.08.2019.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налогов и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 143384976 от 09.07.2024, №66902309 от 27.07.2023, №1314772 от 01.09.2022, №39420664 от 01.09.2021, №33674847 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019,2020,2021,2022, 2023 года.

В сроки, установленные законодательством, налоги не оплачены.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с чем, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № 30187 от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.08.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку требование не было исполнено, последовало обращение к мировому судье судебного участка Старомайнского района Чердаклинского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

Мировым судьей судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области выносился судебный приказ № 2а-440/2025 от 12.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12932,67 руб., в то числе по транспортному налогу в размере 1988 руб. за период 2019-2023 года, по налогу на профессиональный доход в размере 8529,00 руб. за 2022-2024 года, по пени в размере 2415,67 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2025, который был отменен 03.04.2025 на основании представленных возражений.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО2 несвоевременно и не в полном объеме произвел уплату налогов.

Расчет пени произведен административным истцом за период с 02.12.2020 по 03.02.2025.

Следовательно, задолженность по ЕНС и пени подлежит взысканию в судебном порядке.

Судом проверен расчет начисленного за спорное имущество налога, который является верным.

В силу п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление с учетом отмены судебного приказа определением мирового судьи 03.04.2025 направлено в Чердаклинский районный суд в апреле 2025 года - то есть в установленный законом срок.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов, с ФИО1 надлежит взыскать ЕНС в общей сумме – 12932,67 руб., в том числе по транспортному налогу - 1988 руб. за 2019-2023 года, по налогу на профессиональный доход в размере 8529 руб. за 2023-2025 года, пени в размере 2415,67 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2025.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...>, задолженность по ЕНС в общей сумме – 12932,67 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход в размере 8529 руб. за 2023-2025 года, по транспортному налогу за 2019-2023 года в размере 1988 руб., по пени в размере 2415,67 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2025.

Взыскать с ФИО1, <...>, в доход бюджета МО «Чердаклинский район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Славинская

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2025 года.