Решение № 2А-549/2025 2А-549/2025(2А-6257/2024;)~М-5604/2024 2А-6257/2024 М-5604/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-549/2025

Дело № 2а-549/2025

УИД: 04RS0018-01-2024-009001-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Шатаевой Н.А., при секретаре Бельковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 в размере 793,21 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 в размере 289,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 – 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 – 8766,00 руб., страховые взносы, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 – 45 842 руб., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ – 2454,67 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве адвоката. Статьей 419 НК РФ, установлено, что адвокаты, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, 2023 года не исполнена плательщиком в установленный срок. Также ФИО1 признается плательщиком транспортного налога за 2021, 2022, поскольку в собственности зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 85 л.с.; Кроме того, ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2022, поскольку в собственности последней находится земельный участок площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым у ФИО1 имеется обязанность по уплате транспортного налога за 2022 в размере 782 руб., земельного налога за 2022 в размере 289 руб. Данная обязанность не исполнена в установленный срок. Далее должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. Управление Федеральной налоговой службы по Республики Бурятия в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ №а-5091/2023-9 о взыскании задолженности и пени. Также мировым судьей вынесен судебный приказ №а-935/2024-9 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования уточнила, пояснила, что в связи произведенным перерасчетом суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 -2018 годы просила взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 100 466,38 руб., из которых задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 - 793,21 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 - 289,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 – 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 – 8766,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 – 45842 руб. Указала, что для обеспечения права на взысканную сумму без исполнения необходимо оставить сумму в размере 63 534,32 руб., указала, что к взысканию подлежит сумма в размере 36 932,06 руб. Также просила взыскать сумму пеней в размере 10 331,17 руб., в том числе за ОМС за 2019 – 46,46 руб., за ОПС за 2019 – 198,14 руб., за ОМС за 2020 – 252,71 руб., за ОПС за 2020 – 973,17 руб., за ОМС за 2021 - 337,79 руб., за ОПС за 2021 – 1300,79 руб., пени за совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3694,80 руб., пени за совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3527,31 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 согласилась с заявленными требованиями с учетом уточнений.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы, доводы отзыва, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 419 НК РФ закреплено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ адвокаты за 2022 год уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. Адвокаты, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, адвокатами производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.2 ч. 1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что в собственности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится транспортное средство марки <данные изъяты>, что подтверждается сведениями ФИС ГИБДД-М от ДД.ММ.ГГГГ и не оспаривалось стороной ответчика. Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога за 2021, 2022.

Кроме того, ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2022, поскольку в собственности последней находится земельный участок площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, являясь адвокатом, обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 – 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 – 8766,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 – 45842 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требования налоговой инспекции плательщиком ФИО1 в полном объеме не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 судебным приказом №а-5091/2023-9 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2020 по 2022 годы в размере 97878,16 руб., в том числе по налогам в размере 78551,06 руб., пени в размере 19327,09 руб., государственная пошлина в доход муниципального образования в размере 1568,17 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-5091/2023-9 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.

Также судебным приказом №а-935/2024-9 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2023 годы в размере 51731,57 руб., в том числе по налогам в размере 46913,00 руб., пени в размере 4818,57 руб., государственная пошлина в доход муниципального образования в размере 875,98 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-935/2024-9 от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.

Оспаривая сумму задолженности, ФИО1 указывает, что задолженность, взысканная по судебному приказу №а-5091/2023-9 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана с нее в полном объеме, заявления о повороте исполнения отмененного судебного приказа ею не подавались.

Вместе с тем, как следует из уточнения к административному исковому заявлению, налоговым органом на основании выставленного инкассового поручения получены денежные средства в счет оплаты задолженности ФИО1 в общей сумме 100 466,38 руб. добровольно оплачено 63 534,32 руб.

Заявляя о взыскании задолженности, административный истец указывает, что в настоящий момент фактически задолженность в части по уплате налогов исполнена ФИО1 на основании судебного приказа №а-5091/2023-9 от ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, с учетом имеющегося у административного ответчика права на поворот судебного приказа, просили взыскать указанную сумму задолженности без исполнения.

Поскольку факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты нашел свое подтверждение в суде, суд считает требования о взыскании ФИО1 задолженности законными и обоснованными.

С ФИО1 надлежит взыскать задолженность по страховым взносам уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 26 600,89 рублей, пени в размере 10 331,17 рублей.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 1 307,96 руб.

Вместе с тем, учитывая, что факт добровольной оплаты и взыскания с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога, земельного налога, страховых взносов в фиксированном размере, в размере 63534,32 рублей по отмененному судебному приказу №а-5091/2023-9 от ДД.ММ.ГГГГ, о повороте исполнения которого до возбуждения производства по делу на основании поданного налоговым органом искового заявления административным ответчиком заявлено не было, учитывая положения статьи 361 Кодекса Российской Федерации и принимая во внимание разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, приведенные в пункте 35 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", суд считает, что решение суда в части удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по оплате транспортного налога, земельного налога, страховых взносов в фиксированном размере, в размере 63534,32 рублей исполнению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогам и пени в размере 100 466,38 рублей, из которых транспортный налог с физических лиц за период с 2021 по 2022 в размере 793,21 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 289 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2022 года в размере 8 766 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, пени в размере 10 331,17 рублей.

Решение суда в части взыскания задолженности в сумме 63 534,32 рублей (транспортный налог с физических лиц за период с 2021 по 2022 в размере 793,21 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 289 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период 2022 года в размере 8 766 рублей, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 241,11 рублей) исполнению не подлежит.

Окончательно взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по страховым взносам уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 26 600,89 рублей, пени в размере 10 331,17 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1 307,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.А. Шатаева

Решение в окончательной форме изготовлено 21.02.2025.

Верно: Судья Н.А. Шатаева

Подлинник решения (определения) находится в Октябрьском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в гражданское (административное) дело (материал) 2а-549/2025 (2а-6257/2024;)