Решение № 2А-865/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-865/2025

Дело 2а-865/2025

УИД 28RS0004-01-2025-001669-47


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Благовещенск 05 августа 2025 года

Благовещенский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего Островская Р.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы по Амурской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущества физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО4 в обоснование, указав, что ФИО4. является собственником объекта недвижимого имущества – <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер> в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес УФНС России по <адрес> от ООО «ЖКХ Амурстрой», как налоговым агентом, представлены справки о доходах физического лица ФИО4. <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 5156 рублей, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 8 077 рублей, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 8 619 рублей, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 9 102 рубля, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 8 132 рубля. Между тем, административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи, с чем ФИО4. была начислена пеня в сумме 5 798 рублей 08 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, пени, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Задолженность по налогу на имущество физических лиц и пене не погашена.

С учетом изложенного просит взыскать с ФИО4. за счет ее имущества задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 года в сумме 19 843 рубля 92 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 409 рублей 00 копеек, пени в сумме 5 798 рублей 08 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом.

В отношении административного ответчика ФИО4 судебная корреспонденция, направляемая в её адрес, возвращена в суд за истечением срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пунктах 63, 67 постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, судебные извещения, направленные ответчику по адресу регистрации, считаются доставленными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из материалов дела следует, что ФИО4. является собственником <адрес>.

Согласно налоговым уведомлениям <номер> от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1 174 рубля; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1 271 рубль 97 копеек; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 1 409 рублей.

Кроме этого, налоговым агентом ООО «ЖКХ Амурстрой» в налоговый орган направлены справки: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 5156 рублей; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 8 077 рублей; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 8 619 рублей; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 9 102 рубля; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 8 132 рубля.

В связи с данным обстоятельством, ФИО4. направлены налоговые уведомления: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5 156 рублей; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 8 077 рублей; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8 619 рублей 00 копеек, остаток непогашенной задолженности составил 2 711 рублей 24 копейки; <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9 000 рублей 68 копеек (с учетом переплаты); <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 132 рубля, на момент подачи административного иска, налог частично оплачен налогоплательщиком, сумма налога, подлежащего взысканию составляет 19 843 рубля 92 копейки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната.

Из ч. 1 ст. 403 НК РФ следует, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 НК РФ изложены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пунктом 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

По смыслу приведенных положений пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства, на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании ст.ст. 226, 400 НК РФ ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

В установленный срок суммы налогов ФИО4. не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.

В адрес должника ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование <номер> об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 20 201 рубль 30 копеек, пени в сумме 2 698 рублей 73 копейки.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на доходы физических лиц в размере 25 751 рубль 68 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 1 409 рублей, пени в размере 5 798 рублей 08 копеек.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу N <номер> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

На момент подачи административного иска, налог на доходы физических лиц частично оплачен налогоплательщиком, сумма налога, подлежащего взысканию, составляет 19 843 рубля 92 копейки.

Поскольку доказательств исполнения ФИО4. обязанности по уплате в бюджет суммы задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 19 843 рубля 92 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 1 409 рублей, пени в размере 5 798 рублей 08 копеек в материалы дела не представлено, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО4. задолженности по уплате налогов, пени суд находит обоснованными.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по <адрес> и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО4. совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 09 апрелю 2024 года достиг 35 674 рубля 83 копейки, а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 5 932 рубля 53 копейки, из которой административным истцом исключены: остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 134 рубля 45 копеек).

С учетом изложенного, при установленном факте неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате в установленный срок суммы пени, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 09 апрелю 2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным, правильным, и взыскать с ФИО4. сумму начисленной по состоянию на 09 апрелю 2024 года пени в сумме 5 798 рублей 08 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 года в сумме 19 843 рубля 92 копейки и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 409 рублей 00 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по Амурской области к ФИО4

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В силу ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> к ФИО4 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной Налоговой службы по Амурской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 года в сумме 19 843 рубля 92 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 409 рублей 00 копеек, пени по налогам в сумме 5 798 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО4 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Благовещенский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 августа 2025 года.

Председательствующий судья Р.В. Островская