Решение № 2А-1457/2017 2А-78/2018 2А-78/2018 (2А-1457/2017;) ~ М-1387/2017 М-1387/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-1457/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2018 года город Усть-Кут

Судья Усть-Кутского городского суда Иркутской области Смолина Т. С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело № 2а-78/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 гг., пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 12176,62 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2014, 2015 год в сумме 12101 руб. (из них: за 2014 год - 5000 руб. на ОКТМО 01638462, за 2015 год - 7101 руб. на ОКТМО 25644154), пени по транспортному налогу в сумме 75,62 руб. (из них: 48,33 руб. - на ОКТМО 01638462; 27,29 руб. на ОКТМО 25644154).

В обоснование административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области указала на то, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ усыновлено, что ФИО1 владел транспортными средствами: автомобили легковые <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Расчет транспортного налога за 2014 год: <данные изъяты>: 200 (л.с) х 25 (ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 5000 руб. Расчет транспортного налога за 2015 год: <данные изъяты>: 115 (л.с) х 9,5 (ставка) х 11/12 (кол. месяцев владения) - 1001 руб. <данные изъяты> 200 (л.с) х 30,50 (ставка) х 12/12 (кол. месяцев владения) = 6100 руб. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления: № об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 5000 руб., № об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 7101 руб. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: требование от 20.01.2015 № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 120,04 руб., требование от 02.11.2016 № об уплате транспортного налога в сумме 5000 руб., пени в сумме 48,33 руб., требование от 13.12.2016 № об уплате транспортного налога в сумме 7101 руб., пени в сумме 26,04 руб. Административному ответчику, в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма задолженности по начисленной пени предъявленная ко взысканию немного отличается от расчета пени, выполненного программой ЭОД и не нарушает прав налогоплательщика. Инспекцией были приложены требования от 20.01.2015 № на сумму 120,04 руб. (срок исполнения 09.02.2015), от 02.11.2016 № на сумму 5048,33 руб. (срок исполнения 13.12.2016), от 13.12.2016 № на сумму 7127,04 руб. (срок исполнения 07.02.2017). Так как сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию от 02.11.2016 № (срок исполнения 13.12.2016), то срок для обращения в суд за взысканием по перечисленным требованиям истек 13.06.2017. Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в 04.07.2017 (дата подачи заявления в суд лично), то есть позже установленного законом срока. В качестве уважительных причин инспекция просит учесть следующее: срок подачи заявления пропущен незначительно. Федеральный закон от 05.04.2016 № ЮЗ-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вступил в силу 06.05.2016. Таким образом, работа налоговых органов по направлению заявлений о выдаче судебного приказа не могла начаться ранее этой даты. При этом, указанным законом установлен перечень реквизитов обязательных для указания в самом заявлении, что исключает возможность использовать программные комплексы и массовую печать. Каждое заявление обрабатывается сотрудниками инспекции индивидуально. Количество заявлений превысило 4000 экз., фискальная функция налоговых органов в ситуации, которая обостряется кризисными явлениями, имеет важное значение для бюджетов всех уровней: транспортный налог- 100% зачисление в бюджет Иркутской области, налог на имущество, земельный налог, налог на доходы физических лиц - 100 % зачисление в бюджет Усть-Кута и Усть-Кутского района. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней. Таким образом, в связи с большими объёмами работы, неполной укомплектованностью и высокой текучестью кадров инспекция не имела возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу указанной в требованиях от 20.01.2015 №, от 02.11.2016 №, от 13.12.2016 №.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области по месту нахождения транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, собственниками которых является ФИО1

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 ст. 363 НК РФ, действовавшими до 01 января 2015 года, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Закону Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз (ред. от 28.11.2014) "О транспортном налоге" (принят Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 9,5.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: требование от 20.01.2015 № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 120,04 руб., требование от 02.11.2016 № об уплате транспортного налога в сумме 5000 руб., пени в сумме 48,33 руб., требование от 13.12.2016 № об уплате транспортного налога в сумме 7101 руб., пени в сумме 26,04 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Таким образом, с учетом того, что сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию от 02.11.2016 № (срок исполнения 13.12.2016), то срок для обращения в суд за взысканием по перечисленным требованиям истек 13.06.2017. Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в 04.07.2017, то есть позже установленного законом срока.

Учитывая, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, при этом, административный истец доказательств пропуска указанного срока по уважительным причинам не представил.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате транспортного налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока для подачи заявления в суд, не установлено.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 04.07.2017 к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 гг., пени по транспортному налогу, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-177 "Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" от 08.03.2015 N 21-ФЗ, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 12176,62 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2014, 2015 год в сумме 12101 руб. (из них: за 2014 год - 5000 руб. на ОКТМО 01638462, за 2015 год - 7101 руб. на ОКТМО 25644154), пени по транспортному налогу в сумме 75,62 руб. (из них: 48,33 руб. - на ОКТМО 01638462; 27,29 руб. на ОКТМО 25644154) отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т. С. Смолина