Решение № 2А-229/2024 2А-229/2024~М-174/2024 М-174/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-229/2024

УИД № 74RS0042-01-2024-000424-20

Дело № 2а-229/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 24 июля 2024 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,

при секретаре Часовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МРИФНС №32) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать налог на профессиональный доход за 2022-2023 года в размере в размере 24 086 рублей 28 копеек, пени в размере 14 400 рублей 07 копеек, всего 38 486 рублей 35 копеек.

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». ФИО1 имеет задолженность по налогу на профессиональный доход. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. В адрес ответчика направлялось требование, которое осталось без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи от 27 ноября 2023 года судебный приказ отменен. На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика не исполнена (л.д. 4-7).

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 72), просит рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца (л.д. 7).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 73), заявлений в суд не предоставил.

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства не явившихся представителя истца и ответчика, суд полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

На основании ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся, в том числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) для налогоплательщиков налога на профессиональный доход установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ст. 10).

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В свою очередь, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налога на профессиональный доход (п. 1 ст. 8 Федерального закона). При этом расходы при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход не учитываются.

Согласно ст. 12 Федерального закона лица, применяющие специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, имеют право на уменьшение суммы налога на профессиональный доход на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц содержится в ст. 217 НК РФ.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Федерального закона).

Налоговый орган уведомляет плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и понятие Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей.

В силу статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2023 требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента погашения задолженности в полном объеме.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил обязанность по оплате налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 43335 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года налога на профессиональный доход в размере 113 696 руб. 15 коп., а также пени 10 761 руб. 85 коп. (л.д. 15-16, 17).

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии со сроками уплаты налогов, налоговыми ставками и ставками рефинансирования, действовавшими в соответствующие периоды (л.д. 18).

Согласно материалам дела, в отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.01.2023 года в размере 100705 рублей 67 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 года: общее сальдо 128 912 руб. 55 коп., в том числе пени 14 469 руб. 55 коп.

Учитывая, что требование № 43335 административным ответчиком в установленный срок не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 27 ноября 2023 года - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 24 мая 2024 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа, с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Доказательств надлежащего исполнения обязательств, оплаты в счет погашения имеющейся задолженности от административного ответчика не представлено.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 года в размере 24 086 рублей 28 копеек, пени в размере 14 400 рублей 07 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Усть-Катавского городского округа в размере 1 354 рублей 59 копеек.

Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области налог на профессиональный доход за 2022-2023 года в размере 24 086 рублей 28 копеек, пени в размере 14 400 рублей 07 копеек, всего 38 486 (тридцать восемь тысяч четыреста восемьдесят шесть) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Усть-Катавского городского округа расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 354 (одной тысячи трехсот пятидесяти четырех восемь) рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.

Председательствующий подпись Ю.Р.ХлёскинаРешение не вступило в законную сил

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2024 года.