Решение № 2А-6549/2024 2А-6549/2024~М-3914/2024 М-3914/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-6549/2024

Дело № 2а-6549/2024

УИД 59RS0007-01-2024-000110-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 13 сентября 2024 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 93,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2016 года – в размере 189,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2017 года – в размере 116,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2018 года – в размере 240,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2019 года – в размере 197,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2020 года – в размере 135,00 руб. (налоговое уведомление №). В установленные сроки налог на имущество физических лиц не был уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014-2020 гг. составила 3 255,33 руб. Всего задолженность составляет 3 495,33 руб. (в т.ч. налог – 240 руб., пени – 3 255,33 руб.), до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. Административному ответчику начислен земельный налог за налоговый период 2015 года в размере 13 026,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2016 года – в размере 13 026,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2017 года – в размере 13 114,00 руб. (налоговое уведомление №), за налоговый период 2018 года – в размере 7 659,00 руб. (налоговое уведомление №). В установленные сроки земельный налог не был уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2017 гг. составила 5 800,66 руб. Всего задолженность составляет 11 167,66 руб. (в т.ч. налог – 5 367,00 руб., пени – 5 800,66 руб.), до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 26 778,00 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 2 678,08 руб.

Судебный приказ № 2а-3560/3/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 01.12.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 15.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17 341,69 руб. из которых: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 19,18 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 3 102,15 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, в размере 25,55 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 27,44 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 240,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 69,68 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в размере 0,80 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 10,53 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, в размере 2 183,50 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 5 367,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, в размере 2 666,30 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, в размере 950,86 руб.; пени в размере 2 678,70 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-3560/2023 о взыскании задолженности с ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, квартира, комната.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; 52 земельных участка, расположенных по адресу: <адрес>

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в соответствии со статьями 388 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 06.08.2016 о необходимости уплаты за 2015 год земельного налога в сумме 13 026,00 руб., налога на имущество физических лиц - в сумме 93,00 руб. (л.д. 18-20).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017 о необходимости уплаты за 2016 год земельного налога в сумме 13 026,00 руб., налога на имущество физических лиц - в сумме 189,00 руб. (л.д. 21-23).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 о необходимости уплаты за 2017 год земельного налога в сумме 13 114,00 руб., налога на имущество физических лиц - в сумме 116,00 руб. (л.д. 24-26).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 о необходимости уплаты за 2018 год земельного налога в сумме 7 659,00 руб., налога на имущество физических лиц - в сумме 240,00 руб. (л.д. 27-30).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 197,00 руб. (л.д. 31-32).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 250,00 руб. (л.д. 33-34).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетом (л.д. 38-42).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 638,00 руб., недоимки по земельному налогу в размере 26 140,00 руб., пени в размере 16 481,26 руб. со сроком уплаты до 11.09.2023 года (л.д. 37, 44).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., недоимка по налогу на имущество физических лиц 2016 г., недоимка по налогу на имущество физических лиц 2017 г., недоимка по земельному налогу за 2017 г. взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-7308/2020 от 12.11.2020 (л.д. 61-63).

Представленная в материалы дела Карточка «Расчеты с бюджетом» содержит сведения о погашении налогоплательщиком задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 г.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 26 778,00 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере 2 678,70 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 20.11.2023, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 43).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец 28.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

01.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3560/3/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 17 341,68 руб. (л.д. 60).

15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3560/3/2023 от 01.12.2023 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 10).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 09.07.2024 (л.д. 42), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по недоимке и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

При этом суд не находит оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, поскольку сведений о вынесении судебного приказа по взысканию указанной недоимки административным истцом не представлено. Из ответа мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района (л.л. 56) следует, что согласно информационной базе АМИРС заявление МИФНС № 21 по ПК о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023 к ФИО1 на судебный участок № 3 Свердловского судебного района г. Перми не поступало.

Кроме того, в обоснование требований о взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год административный истец ссылается на то обстоятельство, что недоимка по указанному налогу в размере 7 659,00 руб. взыскана по решению Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-3505/2021 от 17.05.2021. Однако указанным решением (л.д. 64-66) взысканы недоимка по земельному налогу за 2018 год и соответствующие суммы пени.

Также административным истцом указано, что недоимка по земельному налогу за 2017 год взыскана по решению Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-7308/2020 от 12.11.2020. Однако из содержания указанного решения (л.д. 61-63) не следует, что на основании него взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год.

Доказательств взыскания указанной недоимки иным постановлениями суда административным истцом не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, учитывая, что на момент рассмотрения дела взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018 гг., недоимки по земельному налогу за 2017 г. налоговым органом в приказном и исковом порядке не осуществлено, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 пени, начисленных за период с 25.06.2019 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 3 102,15 руб.; пени, начисленных за период с 06.03.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 22,00 руб.; пени, начисленных за период с 25.06.2019 по 21.01.2022 на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в размере 950,86 руб.

Также суд исходит из того обстоятельства, что административным истцом в том числе предъявлена к взысканию сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2015 г., которая признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 20.09.2021 (л.д. 71), в связи с чем суд приходит к выводу, что, поскольку административный истец утратил право по взысканию указанной недоимки, требования административного истца о взыскании пени, начисленных за период с 25.06.2019 по 19.09.2021 на недоимку по земельному налогу за 2015 г. являются необоснованным и не подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам в общей сумме 11 083,18 руб., в том числе:

пени, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 19,18 руб.;

пени, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, в размере 25,55 руб.;

пени, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 27,44 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 240,00 руб.;

пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 47,68 руб.;

пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в размере 0,26 руб.;

пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в размере 0,54 руб.;

пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 25.03.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 10,53 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 5 367,00 руб.;

пени, начисленные за период с 25.06.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, в размере 2 666,30 руб.;

пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2 678,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-6549/2024

УИД 59RS0007-01-2024-000110-88

Свердловского районного суда г. Перми