Решение № 2А-1414/2020 2А-1414/2020~М-413/2020 А-1414/2020 М-413/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-1414/2020

Дело №а-1414/2020

42RS0№-46 Копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Будловой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

07 июля 2020г.

дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2017 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 692,00 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017г. в сумме 9 692 рубля.

18.08.2019г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании заявленной недоимки. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства, мотивируя тем, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Исходя из расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик ФИО1 получил доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом за 2017 г.

За 2017 год получен доход 74 550 руб. (74 550*13%= 9 692 руб.) Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчету НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила 9 692 руб. Налог не погашен.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомления на уплату транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Просят взыскать с административного ответчика задолженность за 2017 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 692,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, представил письменные возражения, пояснил, что в 2017 году им был получен доход в виде страховой выплаты от ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 74 550,00 рублей. Сведения о произведенной выплате поданы в Налоговую инспекцию позже ДД.ММ.ГГГГ, что, по мнению административного ответчика, исключает возможность начисления налога на сумму выплаты, в связи с нарушением срока предоставления сведений в Инспекцию налоговым агентом, которые в данном случае должны быть представлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справкой ПАО СК «Росгострах» от 13.03.2018г., распечатанной с сайта ИФНС по <адрес>.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о наличии у неё высшего юридического образования, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования. Пояснила, что сведения в налоговую инспекцию передаются от налоговых агентов по кварталам. Тот факт, что сведения о доходе, полученном ФИО1 в виде страховой выплаты - отражены в справке, поданной ДД.ММ.ГГГГ - не имеет значения для начисления налога и не исключает обязанности по его уплате. Несвоевременность предоставления сведений влечет последствия в виде ответственности налогового агента, в данном случае, конкретно, ПАО СК «Росгосстрах» в виде штрафных санкций. Представила справку о доходах физического лица, скорректированную налоговым агентом ПАО СК «Росгострах» по состоянию на 22.11.2018г, в которой сумма налога, подлежащая удержанию является неизменной и равна 9 692,00 рублям.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1п.п.1-7 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

В соответствии с ч. 3 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

ФИО1 состоял на учёте как плательщик налога на доходы физических лиц.

Исходя из расчета НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, налогоплательщик ФИО1 получил доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом в 2017 г.

За 2017 год получен доход 74 550 руб. (74 550*13%= 9 692 руб.). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, согласно расчету НДФЛ, не удержанного налоговым агентом составила 9 692 руб. Налог не погашен.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомления на уплату транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения в году, сумма исчисленного налога.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке сумма задолженности ответчиком уплачена не была, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен.

На основании поступившего в адрес мирового судьи заявления от ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, 05.09.2019г. судебный приказ мировым судьей был отменен.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании датой для добровольной оплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа №а-2298/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В справке о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма 9692 руб., как сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Согласно ответа ПАО СК «Росгосстрах» на запрос суда в 2017 году в пользу ФИО1 была произведена выплата на основании исполнительного листа, выданного Центральным районным судом <адрес>. Согласно скорректированной справки 2 –НДФЛ, представленной в ИФНС по <адрес> с суммы дохода 74 550, 00 руб. не была удержан налог в размере 9 692, 00 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.228 НК РФ- Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ - При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 14 статьи 226.1 НК РФ 14. При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, из смысла и содержания вышеуказанных норм не следует невозможность взыскания налога, не удержанного налоговым агентом и сведения о котором представлены после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Поскольку доказательств о погашении задолженности по налогу на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 692,00 руб., так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 9 692 (девять тысяч шестьсот девяносто два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з К.Н. Будлова

«____»______________2020 г.

Подлинник документа подшит в деле №а-1414/2020 Центрального районного суда <адрес>