Решение № 2А-337/2024 2А-337/2024~М-257/2024 М-257/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-337/2024

УИД 50RS0043-01-2024-000432-58

Дело №2а-337/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года р.п. Серебряные Пруды Московская область

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цунаевой А.А.,

при секретаре Кураковой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 18 409 руб. 27 коп., в т.ч. налог - 10 552 руб., пени - 2677 руб. 27 коп., штрафы - 5180 руб., а именно:

Земельный налог в размере 31 руб., за 2020-2021 годы, а именно:

- налог за 2020г. в размере 15,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

- налог за 2021г. в размере 16,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

Налог на имущество физических лиц в размере 161 руб., за 2020-2021 годы, а именно:

- налог за 2020г. в размере 77,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022

- налог за 2021г. в размере 84,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

Налог на доходы физических лиц в размере 10360руб., по сроку уплаты 15.07.2021г.

- штраф в соответствии с п.1ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020г., в размере 2072,00 руб.

- штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии сп.1 ст. 119 НК РФ за 2020 в размере 3108,00 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2677,00 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в силу ст. 165.1 ГК РФ, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.

При таких обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица

- исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в спорный период (2020-2021 год) были зарегистрированы в собственности земельный участок и жилой дом, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом (л.д. 19).

МИФНС России №9 по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию:

Земельный налог в размере 31 руб., за 2020-2021 годы, а именно:

- налог за 2020г. в размере 15,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

- налог за 2021г. в размере 16,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

Налог на имущество физических лиц в размере 161 руб., за 2020-2021 годы, а именно:

- налог за 2020г. в размере 77,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022

- налог за 2021г. в размере 84,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

Налог на доходы физических лиц в размере 10360руб., по сроку уплаты 15.07.2021г.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 69, 70 НК РФ).

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

ФИО1 по данным налогам направлено налоговое уведомление №№ от 01.,09.2022 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, 23.07.2023 в ее адрес было направлено требование №№ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год с установленным сроком для добровольного исполнения до 11.09.2023.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным ответчиком не оспорен.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней:

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2677,00 руб.

Однако, требование об уплате недоимки в части пеней ФИО1 также не выполнила.

Сведений об оплате указанных начислений административным ответчиком не представлено

Установлен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год – 30.04.2020.

Однако, налоговая декларация ФИО1 за 2020 год в налоговую инспекцию не представлена.

На основании ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которых установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

По результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области вынесено решение №№ от 20.05.2022 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1, с назначением штрафа в размере 3108 руб.

Решения Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области ФИО1 оспорено не было.

Мировым судьей судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области 14.02.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС России №9 о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

С настоящим иском административный истец обратился в Серебряно-Прудский районный суд 12.04.2024, т.е. в течение 6 месяцев со дня направления определения мирового судьи и выходных праздничных дней.

Сведений об оплате указанных начислений административным ответчиком не представлено.

Таким образом, задолженность по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 год, а также штраф и пени подлежит взысканию в полном объеме.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 736,37 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Московская область, г.о. Серебряные Пруды, <...>, в доход государства недоимку по обязательным платежам в размере 18 409 руб. 27 коп., в т.ч. налог - 10 552 руб., пени - 2677 руб. 27 коп., штрафы - 5180 руб., а именно:

Земельный налог в размере 31 руб., за 2020-2021 годы, а именно:

- налог за 2020г. в размере 15,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

- налог за 2021г. в размере 16,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

Налог на имущество физических лиц в размере 161 руб., за 2020-2021 годы, а именно:

- налог за 2020г. в размере 77,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022

- налог за 2021г. в размере 84,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

Налог на доходы физических лиц в размере 10360руб., по сроку уплаты 15.07.2021г.

- штраф в соответствии с п.1ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020г., в размере 2072,00 руб.

- штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии сп.1 ст. 119 НК РФ за 2020 в размере 3108,00 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2677,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 736 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий А.А. Цунаева

Решение в окончательной форме принято 24.05.2024.