Решение № 2А-494/2020 2А-494/2020~М-490/2020 М-490/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 2А-494/2020

Дело № 2а–494/2020

УИД 42RS0041-01-2020-001406-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 13 ноября 2020 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Крыжко Е.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в сумме 3 447 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 542, 64 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующего платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 286, 65 руб., всего в сумме 4276,29 руб.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО1 в период с 15.03.2010 по 23.04.2015 являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 представила декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. Сумма налога к уплате, исчисленная налогоплательщиком, согласно представленной декларации, составила 3 447 руб., однако, в установленный срок данная сумма налогоплательщиком в бюджет не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были исчислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации, за каждый день просрочки.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в рамках ст. 69 НК РФ ей направлено требование об уплате налога от 31.07.2019 №22853.

До настоящего времени подлежащие уплате суммы задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 447 руб. и пени в размере 4, 26 руб. в бюджет не уплачены.

Кроме того, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. на сумму налога 3 783 руб. - 201, 60 руб.; за 3, 4 квартал 2017 г., за 1, 2, 3 квартал 2018 г. на сумму налога 11 974, 00 руб. - 336, 78 руб.

В рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога 31.07.2019 №22853.

До настоящего времени подлежащие уплате суммы пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 538, 38 руб. в бюджет не уплачены.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию, несвоевременно внесла страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, связи с чем налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ исчислена пеня.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующего платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 286, 65 руб. Пеня начислена на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за два налоговых периода (2017, 2018 гг.) - 49 945, 00 руб.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 57, 84 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 10.07.2019 № 18675.

По указанному требованию уплачены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

В остальной части требование № 18675 от 10.07.2019 оставлено без исполнения.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика ФИО1 возражений не поступило.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.03.2010 по 23.04.2015 (л.д. 7, 27-29).

ФИО1 представила декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. Сумма налога к уплате, исчисленная налогоплательщиком согласно представленной декларации, составила 3 447 руб., в установленный срок данная сумма налогоплательщиком в бюджет не уплачена (л.д. 15-26).

Административному ответчику направлено требование № 22853 от 31.07.2019 об уплате единого налога за 2 квартал 2019 г. в сумме 3447 руб. и пени 4,26 руб. по состоянию на 31.07.2019 в срок до 15.11.2019 (л.д. 9).

ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. на сумму налога 3 783 руб. - 201, 60 руб.; за 3, 4 квартал 2017 г., за 1, 2, 3 квартал 2018 г. на сумму налога 11 974, 00 руб. - 336, 78 руб., всего пени на сумму 538,38 руб., о чем направлено требование № 18675 от 10.07.2019 об уплате пени в срок до 25.10.2019 (л.д. 8).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию, несвоевременно внесла страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, связи с чем налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ исчислена пеня.

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующего платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 286, 65 руб. Пеня начислена на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за два налоговых периода (2017, 2018 гг.) - 49 945, 00 руб.

ФИО1 направлено требование № 18675 от 10.07.2019 об уплате пени в сумме 286,65 руб. в срок до 25.10.2019 (л.д. 8).

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма задолженности по налогам и пени по вышеуказанным требованиям превышала 3000 руб., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять по общим правилам, установленным с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ, из которых следует, что административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок для обращения в суд по требованиям от 10.07.2019 и от 31.07.2019 истекал 25.04.2020 и 15.05.2020 соответственно.

Согласно штемпелю входящей корреспонденции 24.04.2020 МИФНС России № 5 по КО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что следует из материала № СП/1 -699/2020.

30.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района вынесен судебный приказ, который отменен по определению от 27.05.2020.

Согласно штемпеля входящей корреспонденции МИФНС России № 5 по КО обратилась с указанным административным иском в Калтанский районный суд 17.09.2020 (л.д. 4), которое направлено посредством почтовой связи в суд 16.09.2020 (л.д. 33).

При изложенных данных, административным истцом не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций по данному административному иску.

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положений ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно положений ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно п.1, п.2, п. 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1, п.3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из представленных в суд документов, ФИО1 сумму задолженности по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. и начисленные пени, в связи с несовременной уплатой начисленных налогов в добровольном порядке не уплатила. Возражений по заявленным требованиям от ответчика не поступило.

Проверяя правильность расчета, представленного налоговом органом (л.д. 10-14), у суда не имеется оснований ставить под сомнение правильность представленного истцом расчета, который ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности, обязана была исчислять суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, своевременно не исполняла обязанность налогоплательщика, то административный иск следует удовлетворить, взыскать с ответчика задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019г. в сумме 3 447 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 542, 64 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующего платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 286, 65 руб., всего сумму в размере 4276,29 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019г. в сумме 3 447 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 542, 64 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующего платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 286, 65 руб., всего сумму в размере 4276,29 руб. (четыре тысячи двести семьдесят шесть рублей 29 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е. С. Крыжко