Решение № 2А-210/2019 2А-210/2019~М-210/2019 М-210/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-210/2019

дело №2а-210/19


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2019 года р.п.Плюсса

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Напалковой Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и пени по ним

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №3 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за объект … за 2014-2016 г.г. в размере 784 руб., пени в размере 15,20 руб. за период с 02.12.2017 по 13.02.2018; а также земельного налога за 2014 год в размере 510 руб. за объект … – 118 руб., за объект … – 196 руб., за объект …-196 руб.; за 2015 год в размере 376 руб.: за объект … – 118 руб., за объект … – 78 руб., за объект … – 180 руб.; за 2016 год в размере 561 руб.: за объект … – 29 руб., за объект … – 82 руб., за объект … – 450 руб. А также пени в размере 25,04 руб. за период с 02.10.2015 по 10.11.2015, с 02.12.2017 по 13.02.2018.

Настоящее дело рассмотрено по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в упрощенном порядке, без проведения устного разбирательства.

Административный истец – межрайонная инспекция ФНС России №3 по Псковской области, указала в иске, что ФИО1 являлась собственником следующих объектов: земельного участка по адресу: … кадастровый номер … площадь …, дата регистрации права ….2013, дата утраты права …..2016; земельного участка по адресу … кадастровый номер …. площадь …. дата регистрации права ….10.2013, дата утраты права ….04.2016; земельного участка по адресу … кадастровый номер … площадь … дата регистрации права ….01.2013, дата утраты права ….06.2017; земельного участка по адресу … кадастровый номер … площадь … дата регистрации права ….01.2013, дата утраты права ….11.2015; квартиры по адресу … кадастровый номер … дата регистрации права ….01.2013.

Данные объекты находились в собственности налогоплательщика в 2014-2016 годах и на них были начислены соответствующие налоги, для уплаты которых ФИО1 направлялось налоговое уведомление №16935910 от 21.09.2017, на основании которого было предложено уплатить добровольно земельный налог и налог на имущество за 2014-2016 г.г.ФИО1 налоги не оплатила в установленные сроки, в связи с чем, на задолженность начислялись пени: по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 10.11.2015 – 5,58 руб., с 02.12.2017 по 13.02.2018 – 30,32 руб., по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 – 15,20 руб. В декабре 2018 года в связи с прекращением 20.11.2015 права на земельный участок кадастровый номер …. был произведен перерасчет земельного налога за 2015 год, а также пени. Ответчице были направлены требования №240221 от 10.11.2015 года и №5143 от 14.02.2018 года.

В связи с неуплатой по указанным требованиям судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Плюсского района, вынесенным в отношении ФИО1, задолженность была взыскана. 07.06.2019 года по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

В связи с чем, указанную в иске сумму 2271,24 руб.МИ ФНС России №3 по Псковской области просит взыскать с ответчицы.

Административный ответчик ФИО1 01.10.2019 предоставила в суд чек-ордер на сумму 2271,24 руб., в котором получателем указана УФК по Псковской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Псковской области), в связи с чем, 29.10.2019 МИ ФНС России №3 по Псковской области заявила об уменьшении исковых требований, пояснив, что 01.10.2019 ФИО1 была произведена уплата в размере 2271,24 руб. ввиде единого фиксированного платежа по реквизитам, относящимся к налогу на имущество. Таким образом, данная сумма была зачислена в индивидуальную карточку налогоплательщика по налогу на имущество. В результате задолженность по налогу на имущество в размере 784 руб. была погашена. По состоянию на 29.10.2019 остаток задолженности составляет 1487,24 руб., в том числе: 1447 руб. – земельный налог, 25,04 руб. пени по земельному налогу, 15,20 руб. – пени по налогу на имущество. Указанную задолженность просит взыскать с ФИО1

Исследовав представленные истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 ст. 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Также статьей 400 НК РФ установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из выпискок из Единого государственного реестра недвижимости о правах ФИО1 на объекты недвижимости, за ответчицей числились в 2014-2016 г.г. принадлежащие ей на праве собственности вышеуказанные земельные участки и квартира: земельный участок по адресу: … кадастровый номер … площадь …, дата регистрации права ….01.2013, дата утраты права ….06.2016; земельный участок по адресу … кадастровый номер … площадь … дата регистрации права ….10.2013, дата утраты права ….04.2016; земельный участок по адресу … кадастровый номер … площадь … дата регистрации права ….01.2013, дата утраты права ….06.2017; земельный участок по адресу … кадастровый номер … площадь … дата регистрации права …, дата утраты права ….11.2015; квартира по адресу … кадастровый номер … дата регистрации права ….01.2013.

Так как ответчица в установленные законом сроки не оплатила налоги на указанное имущество, ей были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Поскольку ФИО1 не оплатила имеющуюся задолженность по налогам в установленный в требованиях срок, по заявлению МИ ФНС России №3 по Псковской области 23.05.2019. был вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 2271,24 руб. 07.06.2019 в связи с возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

Таким образом, в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ 19.09.2019 МИ ФНС России №3 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее 2271,24 руб.- задолженности и пени по налогам.

В силу п.п. 1 п.3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п.п. 4 п.4 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

Частью 1 статьи 40 Бюджетного кодекса РФ определено, что доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными данным кодексом, законом (решением) обюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями данного кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (часть 2 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Так, на день рассмотрения иска административным истцом не представлено доказательств того, что уплаченные ФИО1 денежные средства не были перечислены в счет уплаты суммы налога и пени в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. Различия в реквизитах на оплату в чек-ордере (л.д.44) и реквизитах МИ ФНС России №3 по Псковской области(л.д.25-26) касаются КБК и ОКТМО, то есть в чек-ордере вся сумма задолженности и пени перечислена на один КБК, на один ОКТМО, в то время как реквизиты МИ ФНС имеют 4 КБК, 2 ОКТМО, при этом один КБК и ОКТМО совпадают.

При этом положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, вышеуказанным пунктом 4 статьи 45 НК РФ, не предусмотрено, что неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Пунктом 7 статьи 45 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Код бюджетной классификации и статус плательщика относятся к группам реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа и статус плательщика.

Соответственно, на основании положений пункта 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в указании КБК и (или) статуса плательщика в поручении на перечисление налога он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.

Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N СА-4-7/19125.

Таким образом, нормами закона код бюджетной классификации (КБК) в качестве обязательного реквизита в платежном документе (платежном поручении), без которого или в связи с ошибочным указанием которого обязанность по уплате налога не исполнена, не указан.

В соответствии со ст. 8 НКРФ целью уплаты налога является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, являются соответствующие бюджеты; консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Таким образом, все поступления в виде уплаты налогов и налоговые санкции зачисляются на счета органов федерального казначейства и уже после распределяются между бюджетами соответствующих уровней. Даже в случае неправильного указания налогоплательщиком КБК суммы налога считаются зачисленными в бюджет.

Учитывая вышеизложенное, при наличии платежного документа, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 1487,24 руб.

На основании изложенного, руководствуясь, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИ ФНС России №3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени, пени по налогу на имущество в общей сумме 1487,24 руб. отказать.

На решение может быть подана жалоба в Псковский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии судебного решения, с подачей жалобы через Стругокрасненский районный суд.

Судья Е.Ю.Напалкова