Решение № 2А-517/2019 2А-517/2019~М-476/2019 М-476/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-517/2019

УИД: №

Дело № г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Судья Майского районного суда КБР Кулеш М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес> 9 декабря 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по КБР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 28 757,88 рублей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по КБР (далее по тексту - МИФНС России N 4 по КБР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 126 руб. и пени в размере 10,82 руб., земельному налогу с физических лиц за 2016 года в размере 276 руб. и пени в размере 23,70 руб., а так же страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, а так же единому сельскохозяйственному налогу в размере 312 руб. и пени 19,36 руб. В обоснование которого указано, что ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в МИФНС России N 4 по КБР и в спорный период являлась собственником квартиры и земельных участков. Так же, ФИО1 была зарегистрирована главой крестьянского (фермерского) хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы и должна была оплачивать страховые взносы в фиксируемом размере на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, однако прекратив деятельность указанные платежи не произвела, в связи с чем образовалась задолженность. Кроме того, представив в инспекцию налоговую декларацию по единому сельхозналогу (ЕСХН) за 2016, 2017 годы начисленные налоги до настоящего времени ФИО1 не уплатила. Направленные инспекцией Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным иском.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило вышеуказанное исковое заявление, поскольку подано с соблюдением требований ст. ст. 125-126 Кодекса административного судопроизводства РФ, принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ. В этот же день вынесено определение о подготовки дела к слушанью, которое было послано административному ответчику по последнему известному месту жительства, указанному в исковом заявлении, исходя из сведений, сообщенных ответчиком при постановке на налоговый учет, были посланы судебные уведомления, с разъяснением права на рассмотрение дела в упрощенном (письменном) порядке и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в случае несогласие уведомить об этом суд.

Указанное определение было вручено ФИО1, о чем свидетельствует направленные ею в адрес суда копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа и исправлении описки.

Между тем, мотивированных возражений от ФИО1 в суд не поступило.

Исходя из чего, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного письменного производства.

Исследовав приложенные к иску материалы, суд находит заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 4 и 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а в силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России N4 по КБР налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год (12 месяцев) в размере 126 руб. (на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>) исходя из инвентаризационной стоимости, по налоговой ставке 0,5 %, установленной Решением Совета местного самоуправления городского поселения Майский Майского муниципального района КБР от 14.11.2014 N 135 "О налоге на имущество физических лиц», и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же, это уведомление содержало требование об уплате исчисленного земельного налога в размере 205 руб. по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> и 71 руб. по участку, расположенному по адресу: <адрес>.

Положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика (через её личный кабинет) направлено требование N 8157 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которому налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить недоимку по налогу в размере 312 руб. и пени в размере 19,36 рублей.

Исходя из положений ст.419 и п.1 ст.432 НК РФ, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее КФХ) признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ они уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из представленных истцом доказательств, ФИО1 являлась главой КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и должна была уплатить взносы за 2017 год.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, МИФНС России N 4 по КБР на основании статей 430 и 432 НК РФ ФИО1 исчислены страховые взносы за 2017 год в общей сумме 27 990 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400 рублей, а также недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 590 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ ФИО1, так же через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ направлено требование N 8198, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.4 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п. 1 ст.346.6 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 5 ст.346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Подпунктом 1 п. 2 ст.346.10 НК РФ определено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

По этому требованию судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН за 2016, 2017 годы, но начисленный налог в сумме 312 руб. не уплатила в силу чего была начислена пеня в размере 19, 36 руб. и ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет направлено требование №, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). В требованиях № направленным истцом ответчику был установлен срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по КБР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка N1 Майского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен.

Поскольку от ФИО1 не поступило возражений относительно предъявленных требований, суд приходит к выводу, что недоимки по налогам и страховые взносы физических лиц административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, т.е. установленная законом обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. При этом срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен.

Процедура направления требования в адрес ответчика ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее недоимки и пени по неуплаченным налоговым платежам административным истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты этих сумм не имеется.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины (абз.3 подп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ), в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ государственная пошлина с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1062,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по КБР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по КБР с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки КБАСРР, проживающей: <адрес>, ИНН №, задолженности по обязательным платежам в размере 28 757,88 рублей из которых недоимки:

по налогу на имущество физических лиц в размере 126 руб. и пени в размере 10,82 руб.;

земельному налогу с физических лиц за 2016 года в размере 276 руб. и пени в размере 23,70 руб.,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей,

по единому сельскохозяйственному налогу в размере 312 руб. и пени 19,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 1 062,74 рублей с зачислением на счет бюджета Майского муниципального района КБР.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Майский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Майского районного суда КБР М.А. Кулеш