Решение № 2А-1087/2025 2А-1087/2025~М-930/2025 М-930/2025 от 30 июля 2025 г. по делу № 2А-1087/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 17 июля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени в размере 10032 руб. 57 коп., в том числе задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7049 руб. 32 коп., пени по транспортному налогу в размере 446 руб. 53 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо, в размере 2536 руб. 72 коп. за период с 01.01.2023 по 01.09.2024.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 являлся владельцем легкового автомобиля Шевроле, государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска, VIN №, мощность 109 л.с., дата регистрации права – 14.09.2016, дата снятия с регистрации – 16.08.2018, и в соответствии со ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан уплатить транспортный налог. Кроме того, административный ответчик согласно справкам о доходах физического лица, представленных налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», ФИО1 получил в 2017 году доход в виде выплаты, осуществляемой на базе закона в общей сумме 77773 руб. 00 коп., и в соответствии со ст. 228 НК РФ, как физическое лицо, получающее другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, обязан был исчислить и уплатить налог. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление за 2017 год № от 15.07.2018, срок уплаты до 03.12.2018. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была, 08.07.2023 ему направлено требование № об их уплате. В связи с образовавшейся задолженностью административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. УФНС России по Курганской области обращалось за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 29.01.2025 отменен судебный приказ от 02.10.2024 по делу №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу возвращен в суд по истечении срока хранения.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3, 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 29.01.2025 отменён судебный приказ № от 02.10.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области налоговой задолженности в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 05.06.2025, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика и плательщика страховых взносов недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

При этом сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в ст. 227 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из пунктов 8, 10 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Судом установлено, что за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль Шевроле, государственный регистрационный знак №, VIN №, мощность 109 л.с., дата регистрации права – 14.09.2016, дата снятия с регистрации – 16.08.2018.

Из справки о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», следует, что ФИО1 получил в 2017 году доход в виде выплаты, осуществляемой на базе закона в общей сумме 77773 руб. 00 коп. (код дохода 2301).

На основании ст. 31 НК РФ, налоговым органом ФИО1 были начислены транспортный налог, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, и направлено налоговое уведомление № 5009299 от 15.07.2018 о взыскании задолженности за 2017 год:

– по транспортному налогу в размере 2943 руб. 00 коп.;

– по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 77773 руб. 00 коп.;

срок уплаты – до 03.12.2018.

Из акта налогового органа об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению № от 25.05.2023, следует, что доказательства направления налогового уведомления № от 15.07.2018 уничтожены.

Также согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 был начислен за 2018 год транспортный налог в размере 1962 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Из акта налогового органа об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению № от 02.07.2024, следует, что доказательства направления налогового уведомления № от 22.08.2019 уничтожены.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам со сроком для добровольного исполнения до 28.08.2023. Данное требование получено административным ответчиком 30.07.2023.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по пени не погашена и составляет 10032 руб. 57 коп., из которых:

1) пени по транспортному налогу в размере 446 руб. 53 коп., из которых:

– 268 руб. 66 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2943 руб. 00 коп. за период с 28.08.2021 по 31.12.2022 (задолженность взыскана на основании судебного приказа № от 09.08.2019; указанная задолженность списана решением № налогового органа 11.04.2023);

– 177 руб. 87 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1962 руб. 00 коп. за период с 31.08.2021 по 31.12.2022 (задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда Курганской области от 08.11.2024 по делу №);

2) пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 7049 руб. 32 коп., начисленные на недоимку за 2017 год в сумме 77773 руб. 00 коп. за период с 31.08.2021 по 31.12.2022 (задолженность взыскана на основании судебного приказа № от 09.08.2019; указанная задолженность списана решением № налогового органа 11.04.2023);

3) пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 01.09.2024, в размере 2536 руб. 72 коп.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Согласно ст. 407 НК РФ, с право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 9.1) лица, принимающие (принимавшие) участие в Специальной военной операции: граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации;

Периодом участия в Специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения Специальной военной операции) для целей настоящей статьи признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в Специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения Специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.

В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Согласно ответу налогового органа № от 17.07.2024 на обращение ФИО1 о перерасчете транспортного налога в связи с его участием в Специальной военной операции, административный ответчик относится к категории льготирования физических лиц «Ветеран боевых действий» начиная с 01.01.2023, поскольку предоставил удостоверение № от 19.04.2024, выданного Министерством обороны Российской Федерации.

Вместе с тем, задолженность по транспортному налогу и НДФЛ сформировалась до указанной даты, следовательно, требование об уплате задолженности по налогам не отменяет обязанности исполнить ранее выставленные и неисполненные требования. В связи с чем, оснований для перерасчета транспортного налога за 2016-2018 годы не имеется. Задолженность по НДФЛ в размере 77737 руб. 00 коп. списана по состоянию на 01.01.2023 в соответствии с п.11 ст.4 Федерального закона № 263 - ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и внесением изменений в положения Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением института Единого налогового счета.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования об уплате пени, правильность исчисления суммы пени, срок обращения в суд и пришел к выводам о наличии у ФИО1 обязанности по уплате пени, законных оснований для взыскания с ответчика пени, поскольку доказательств уплаты недоимки по налогу, а также пени ФИО1 представлено не было.

Из анализа положений ст.75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, от 15.06.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Таким образом, суд признаёт обоснованным требования административного истца о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при рассмотрении дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является ветераном боевых действий, следовательно, в соответствии с положениями п. 3 ст. 107 КАС РФ, подлежит освобождению от возмещения судебных издержек, связанных с рассмотрением административного дела, а именно от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 10032 рубля 57 копеек, в том числе:

– пени по транспортному налогу в размере 446 рублей 53 копейки;

– пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7049 рублей 32 копейки;

– пени в размере 2536 рублей 72 копейки, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 01.09.2024.

Освободить ФИО1 от возмещения судебных издержек, связанных с рассмотрением настоящего административного дела, и взыскание с него государственной пошлины не производить.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2025 года.