Решение № 2-1206/2026 2-1206/2026~М-250/2026 М-250/2026 от 17 марта 2026 г. по делу № 2-1206/2026

Дело № 2-1206/2026

70RS0004-01-2026-000335-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2026 года Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Куц Е.В.,

при секретаре Шпехт Н.Е.,

при участии истца ФИО3, представителя ответчика ФИО9, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком до ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в судебном заседании в городе Томске гражданское дело по иску ФИО3 действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 к УФНС России по Томской области об обязании УФНС возвратить налог в связи с налоговым вычетом,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 обратилась в суд с иском к УФНС России по Томской области об обязании УФНС возвратить налог в связи с налоговым вычетом.

В обосновании требований указано, что наследодатель ФИО2 - умерший ДД.ММ.ГГГГ, имел право на налоговый вычет после приобретения квартиры, расположенной по адресу<адрес>

Наследникам, указанным в исковом заявлении как истцы, налоговым подразделением отказано во включение в наследственную массу налогового вычета в связи с отсутствием прямого регулирования указанного вопроса в Налоговом Кодексе РФ.

ФИО3 обратилась в суд с исковым заявлением о включении в наследственную массу налогового вычета до истечения срока принятия наследства. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ спорная сумма имущественного вычета в размере ... рублей включена в наследственную массу после смерти наследодателя. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Нотариусом выдано свидетельство № от ДД.ММ.ГГГГ о праве на наследство по закону по 1/5 от суммы ... рублей в отношении каждого наследника.

После обращения ФИО3 в налоговое подразделение о выплате налогового вычета в связи с установлением права на налоговый вычет, ею получены письма, в которых ей было отказано.

Денежная сумма в виде налогового вычета является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, поэтому истец, ее дети имеют право на получение этой суммы как наследники, об этом указано в решении Советского районного суда г. Томска.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Представителя ответчика в судебном заседание исковые требования признала частично, по основаниям, изложенным в отзыве, судебные расходы считала завышенными, просила их снизить.

Суд в силу ст. 167 ГПК РФ определил о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования, подлежащие удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Согласно под. 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно правовой позиции изложенной в пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, требования наследников о включении этого имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования, рассматриваются судом.

В соответствии с положениями статей 1153, 1154 Гражданского кодекса РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1153 Гражданского кодекса РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом, принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц, произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества, оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Из материалов дела следует, что наследодатель ФИО2 - умерший ДД.ММ.ГГГГ, имел право на налоговый вычет после приобретения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Решением от ДД.ММ.ГГГГ Советского районного суда г. Томска по делу № исковые требования исковые требования ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о включении в наследственную массу денежных сумм налогового вычета удовлетворены. Суд постановил «Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Расположенной по адресу: <адрес>, в размере ... руб.».

В соответствии с ч. 2 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 209 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации после вступления в законную силу решения суда стороны, другие лица, участвующие в деле, их правопреемники не могут вновь заявлять в суде те же исковые требования, на том же основании, а также оспаривать в другом гражданском процессе установленные судом факты и правоотношения.

Аналогичные разъяснения даны в п. 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении".

Приведенные положения процессуального закона и разъяснения Верховного Суда Российской Федерации направлены на обеспечение обязательности вступивших в законную силу судебных постановлений и законности выносимых судом постановлений в условиях действия принципа состязательности.

Таким образом, истец обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Томской области по вопросу выплаты денежной суммы в размере ... руб. по решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Свидетельству о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ истцу отказано в возврате денежной суммы в счет имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере ... руб., поскольку возврат из бюджета излишне уплаченных сумм налогов, установлен бюджетным законодательством (глава 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

При жизни ФИО10 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимости в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Между тем связи со смертью ФИО2, указанная сумма налога в размере ... ему возвращена не была. Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Наследниками 1-ой очереди, принявшими наследство после смерти ФИО2, являются истцы.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа УФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам Российского законодательства.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования истцов о возврате налога на доходы физических лиц в связи с заявленными налоговыми вычетами, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 98 ГК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

В силу п. 12, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть 2 статьи 110 АПК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.07.2007 N 382-О-О, обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя и тем самым - на реализацию требования статьи 17 (часть 3) Конституции Российской Федерации, согласно которой осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Именно поэтому в части первой статьи 100 ГПК Российской Федерации речь идет, по существу, об обязанности суда установить баланс между правами лиц, участвующих в деле. Вместе с тем, вынося мотивированное решение об изменении размера сумм, взыскиваемых в возмещение расходов по оплате услуг представителя, суд не вправе уменьшать его произвольно, тем более если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов.

В подтверждение понесенных расходов на оплату услуг представителя истцом предоставлен соглашение об оказании юридической помощи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ФИО3 (Доверитель) и ФИО11 (Адвокат), стоимость услуг сторонами определена в размере ... руб. (п. 3.1 соглашения).

Из материалов гражданского дела следует, что юридическая помощь оказана по составлению искового заявления.

Определяя размер расходов на оплату юридической помощи, подлежащих взысканию с ответчика, суд учитывает полное удовлетворение заявленных требований и считает разумным взыскать с ответчика в пользу истца расходы на оплату юридической помощи в размере ... рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Размер государственной пошлины установлен ст. 333.19 НК РФ.

Истцом при обращении в суд, исходя из размера заявленных требований, оплачена государственная пошлина в размере ... рублей, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца ФИО3 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере ... рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО3 действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области об обязании УФНС возвратить налог в связи с налоговым вычетом, удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Томской области возвратить налог в связи с налоговым вычетом из соответствующего бюджета (за счет казны Российской Федерации) ФИО3 (паспорт № №) в размере ... рублей ... копеек, ФИО4 (свидетельство о рождении № №) в размере ... рублей ... копеек, ФИО5 (свидетельство о рождении № №) в размере ... рублей ... копеек, ФИО6 (свидетельство о рождении ... №) в размере ... рублей ... копеек, ФИО7 (свидетельство о рождении ... №) в размере ... рублей ... копеек.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в пользу ФИО3 (паспорт ... №) судебные расходы по оплате юридической помощи в размере ... рублей, по оплате государственной пошлины в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: (подпись)

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

На момент публикации решение не вступило в законную силу. Решение опубликовано 02.04.2026