Апелляционное определение № 33А-3161/2025 от 21 декабря 2025 г.

К О П И Я

Апелл.дело №33а-3161/2025

Первая инстанция №2а-2099/2025

УИД 89RS0005-01-2025-004095-18

Судья Нигматуллина Д.М.


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

22 декабря 2025 года город Салехард

Судебная коллегия по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Ощепкова Н.Г.,

судей коллегии Мочаловой Н.В., Степанюк О.В.,

при секретаре Кошкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Ноябрьского городского суда ЯНАО от 10 сентября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Мочаловой Н.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

УФНС по ЯНАО обратился в суд с исками о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени:

- 48 436 рублей 80 копеек, в том числе страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля и пени за период с 9 декабря 2023 по 5 февраля 2024 года в размере 2 694 рубля 80 копеек;

- 11 195 рублей 33 копеек, в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 571 рубль и пени за период с 6 августа по 23 декабря 2024 года в размере 9 624 рубля 33 копейки;

- 55 482 рублей 40 копеек, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 рублей и пени за период с 24 декабря 2024 по 21 февраля 2025 года в размере 5 982 рубля 40 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является адвокатом, в силу чего обязана к уплате страховых взносов, однако взносы за 2023 и 2024 годы не уплатила. Помимо этого в 2023 году ей на праве собственности принадлежало 3 объекта недвижимости, налог на которые ею также не уплачен. Ненадлежащим образом исполнена ею и обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год, налога на имущество за 2017-2022 годы, страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 годы. Указанные задолженности привели к начислению пени. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, вынесенные ранее мировыми судьями судебные приказы о взыскании недоимки и пени отменены по ее заявлениям.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени, месте судебного заседания просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Обжалуемым решением суда требования административного искового заявления удовлетворены частично, взыскано: страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 571 рубль, пени с 7 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 2341 рублей 96 копеек, пеня за период с 06 августа 2024 по 21 февраля 2025 года в размере 14 637 рублей 66 копеек. В остальной части в удовлетворении требований о взыскании пени за период с 7 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 352.84 руб. и за период с 06 августа 2024 по 21 февраля 2025 года в сумме 969.07 руб. отказано.

С решением суда не согласна административный ответчик ФИО1, в апелляционной жалобе просила его отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований административного иска в полном объеме, суду надлежало применить срок исковой давности, поскольку налоговые уведомления ей не вручались.

В возражениях представитель административного истца ФИО2 просила решение суда оставить без изменения.

Участвующие в деле лица в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, надлежаще уведомлены о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, рассмотрев дело в порядке ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Частично удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что имеются законные основания для взыскания налогов, налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок, размер задолженности по налогам частично определён верно.

Судебная коллегия соглашается с оспариваемым решением в силу следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно положениям ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 14 марта 2011 года является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязана уплачивать налоги.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу правил, установленных ст. 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 и 34 445 рублей соответственно за расчетные периоды 2021 и 2022 годов в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за те же периоды составлял 8 426 и 8 766 рублей в год соответственно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Плательщики рассматриваемой категории, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. Исчисление суммы страховых взносов производится налогоплательщиками самостоятельно.

Поскольку указанные обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не исполнены, суд обоснованно взыскал данные суммы, в данной части решение не оспаривается.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества, в том числе:

- квартира <адрес> (кадастровый номер объекта №) – с 10 декабря 2010 года;

- квартира <адрес> (кадастровый номер объекта №) – с 15 декабря 2006 года;

- квартира <адрес> (кадастровый номер объекта №) – с 6 февраля 2016 года (т. 1 л.д. 87-88).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2023 годы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости в 2017-2023 годах составляла 0,1 %.

Налоговые уведомления, содержащие расчет налога на имущество, за 2017-2022 годы ФИО1 направлялись, однако налоги своевременно не уплачивались.

Вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 128 рублей (решение от 2 февраля 2022 года по делу № 2а-248/2022);

- за 2018 год в размере 1 110 рублей (решение от 15 марта 2021 года по делу № 2а-641/2021, этим же решением отказано во взыскании налога за 2017 год в размере 1 110 рублей в связи с пропуском срока обращения в суд);

- за 2018 год в размере 141 рубль (решение от 2 февраля 2022 года по делу № 2а-248/2022);

- за 2019 год в размере 1 265 рублей (решение от 2 февраля 2022 года по делу № 2а-248/2022);

- за 2020 год в размере 832 рубля 26 копеек (решение от 5 октября 2023 года по делу № 2а-2512/2023);

- за 2021 год в размере 1 298 рублей (решение от 19 ноября 2024 года по делу № 2а-2602/2024)

- за 2022 год в размере 1 429 рублей (решение от 19 ноября 2024 года по делу № 2а-2602/2023) (т. 1 л.д. 32-38).

17 сентября 2024 года ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № 151278507 от 6 июля 2024 года, содержащее расчет налога на имущество за 2023 год – к уплате предъявлено 1 571 руб.. 3 ноября 2024 почтовое отправление 80526299745812 возвращено отправителю в связи с истечением срока его хранения в почтовом отделении, в силу чего считается доставленным адресату и подлежит исполнению (т. 1 л.д. 89-91).

В силу положений ст.406 НК РФ данный налог должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 декабря 2024 года, однако оплата так и не была произведена.

С этой связи судом с административного ответчика обоснованно взыскана задолженность по налогу на имущество в сумме 1 571 руб.. В данной части решение не оспаривается.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Вступившим в законную силу 16 апреля 2021 года решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 15 марта 2021 года по административному делу № 2а-641/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 8 949 рублей, образовавшаяся ввиду получения дохода с кодом 2510 в размере 68 835 рублей в УДСМ администрации г. Ноябрьска (т. 1 л.д. 32-33).

Вступившим в законную силу 8 ноября 2023 года решением Ноябрьского городского суда от 5 октября 2023 года по административному делу № 2а-2512/2023 с ФИО1 установлено, что страховые взносы за 2021 год ею своевременно (не позднее 10 января 2022 года) не уплачены, часть платежей поступила 6 сентября 2022 года, в связи с чем размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год уменьшился до 2 904 рубля 28 копеек, а размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – до 2 628 рублей 74 копеек. Указанная недоимка по страховым взносам за 2021 год взыскана с ФИО1 упомянутым выше решением (т. 1 л.д. 35-36).

Вступившим в законную силу 20 декабря 2024 года решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 19 ноября 2024 года по административному делу № 2а-2602/2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 34 445 и 8 766 рублей соответственно, а также пеня по ним за период по 6 декабря 2023 года (т. 1 л.д. 37-38).

Следуя положениям ч.2 ст.64 КАС РФ, в рамках настоящего дела не подлежит повторному доказыванию и оспариванию наличие у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы в указанном размере и факт неисполнения этой обязанности в установленный законом срок.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административный истец, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику за 265 дней просрочки пеню, общий размер которой составил 18 301 рубль 52 копейки, в том числе:

- за период с 3 по 12 декабря 2023 года (10 дней) – 297 рублей 78 копеек;

- за период с 13 декабря 2023 по 9 января 2024 года (28 дней) – 879 рублей 36 копеек;

- за период с 10 января по 5 февраля 2024 года (27 дней) – 1 517 рублей 65 копеек;

- за период с 6 августа по 2 декабря 2024 года (119 дней) – 8 051 рубль 97 копеек;

- за период с 3 по 23 декабря 2024 года (21 день) – 1 572 рубля 36 копеек;

- за период с 24 декабря 2024 по 9 января 2025 года (17 дней) – 1 272 рубля 86 копеек;

- за период с 10 января по 21 февраля 2025 года (43 дня) – 4 709 рублей 54 копейки.

Осуществленные административным истцом расчеты налога и пени судом проверены, однако в части пени были признаны частично необоснованными ввиду их несоответствия обстоятельствам дела.

Так согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Ноябрьску УФССП по ЯНАО ФИО3 от 23 августа 2025 года решения Ноябрьского городского суда от 15 марта 2021 года по административному делу № 2а-641/2021 и от 2 февраля 2022 года по административному делу № 2а-248/2022 исполнены, исполнительные производства окончены 20 сентября 2022 и 12 апреля 2023 года соответственно, уплаченные должником ФИО1 денежные средства перечислены взыскателю (т. 1 л.д. 61-62).

Этими решениями с административного ответчика из числа спорных недоимок были взысканы: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 110 рублей, налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 8 949 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 265 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 рубль, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 128 рублей.

12 сентября 2023 года налоговый орган направил налогоплательщику требование № 14343 по состоянию на 9 июля 2023 года об уплате совокупной задолженности по единому налоговому счету в общем размере 69 072 рубля 12 копеек, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 5 442 рубля (2018 год), налога на имущество физических лиц в размере 3 942 рубля (2017-2021 годы), страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере 37 349 рублей 28 копеек и 11 394 рубля 74 копейки соответственно (2021 и 2022 год) и пени в размере 10 944 рубля 08 копеек в срок до 28 ноября 2023 года (т. 1 л.д. 13-15).

Решение № 1811 о взыскании не уплаченных во исполнение требования недоимки и пени принято налоговым органом 6 декабря 2023 года и 13 декабря 2023 года направлено налогоплательщику (т. 1 л.д. 124).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

С 1 января 2023 года в Российской Федерации введен единый налоговый платеж, которым в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика с настоящим Кодексом.

Формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, признается единый налоговый счет, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.2 и 4 ст.11.3 НК РФ).

Как установлено подп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации в том числе на основе налоговых уведомлений – со дня направления налогового уведомления налогоплательщику – физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

Письмом ФНС России от 30 декабря 2022 года № 8-8-02/0048@ разъяснено, что в единый налоговый платеж включается налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, с учетом имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В ходе рассмотрения дела судом с достоверностью установлено, что НДФЛ за 2018 год, а также налоги на имущество физических лиц за 2017-2019 годы взысканы с ФИО1 в принудительном порядке в рамках исполнительных производств. Отнесение произведенных по этим исполнительным производствам платежей на погашение иной задолженности противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту и предъявленным в процессе судебного разбирательства документам об окончании исполнительных производств от 20 сентября 2022 и 12 апреля 2023 года.

Суд обоснованно пришел к выводу, что заявленные в административных исковых заявлениях НДФЛ за 2018 год, а также налоги на имущество физических лиц за 2017-2019 годы уплачены налогоплательщиком до 3 декабря 2023 года, что само по себе исключает возможность начисления на них и взыскания пени за спорный период. Помимо этого пеня на ту же задолженность за период с 3 по 6 декабря 2023 года уже взыскана вступившим в законную силу решением суда от 19 ноября 2024 года по административному делу № 2а-2602/2024, что исключает возможность ее повторного взыскания.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени отклоняются.

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В рассматриваемом случае обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа имело место в пределах установленного законом срока (ст.48 Налогового кодекса РФ).

При этом налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей и ранее налоговый орган не взыскивал обязательные платежи в судебном порядке (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, если после такого предыдущего обращения вновь образовалась задолженность подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности, где также содержится указание на данное правовое регулирование: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

В рамках исполнения требования от 09 июля 2023 № 14343 и решения от 06 декабря 2023 № 1811 первое заявление о вынесении судебного приказа (№ 304 от 06 декабря 2023) подано налоговым органом мировому судье 18 декабря 2023 года, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока на обращение.

Требование об уплате задолженности не исполнено, напротив, размер задолженности продолжает увеличиваться, в этой связи впоследствии начислены страховые взносы за 2023, 2024 годы и налог на имущество физических лиц за 2022 - 2023 годы.

Поскольку с даты предыдущего заявления о взыскании задолженности № 304 от 06 декабря 2023 (судебный приказ от 19 декабря 2023 № 2А-188-2/2023, дело № 2а-2602/2024) образовалась задолженность в размере 48 536,80 рублей, налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением от 05 февраля 2024 № 1439 (судебный приказ 2А-105-2/2024 от 28 февраля 2024), предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, соблюден.

Также соблюден срок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при обращении налогового органа в суд с заявлениями от 23 декабря 2024 № 1593 (судебный приказ 2А-56-2/2025 от 6 февраля 2025 года, от 21 февраля 2025 № 3808 (судебный приказ 2А-134-2/2025 от 14 марта 2025 года, поскольку после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.

Судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 28 июля 2025, 08 августа 2025, 21 июля 2025 года, административные исковые заявления поданы в суд 14 августа 2025, 25 августа 2025, 14 августа 2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом порядок и срок взыскания обязательных платежей, а также сроки обращения в суд соблюдены, что подтверждается материалами дела.

Доводы административного ответчика о не направлении в ее адрес налоговых уведомлений, содержащих расчет налога на имущество физических лиц за указанный в административном исковом заявлении период, противоречат фактическим материалам дела.

Доводы апелляционной жалобы о невручении налоговых уведомлений, содержащих расчет налога на имущество, отклоняются. 17 сентября 2024 года ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № 151278507 от 6 июля 2024 года, содержащее расчет налога на имущество за 2023 год – к уплате предъявлено 1 571 рубль (почтовое отправление 80526299745812) (т. 1 л.д. 89-91). Кроме того, факт направления налоговых уведомлений, с расчетом налогам на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020-2022 года, подтверждается решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО от 15 марта 2021 года №2а-641/2021, от 02 февраля 2022 года №2а-248/2022, от 05 октября 2023 года №2а-2512/2023, от 19 ноября 2024 года №2а-2602/2024.

Факт направления налоговых уведомлений с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020-2022 годы подтверждается вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО: от 15 марта 2021: по делу № 2а-641/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 110 рублей (т. 1 л.д. 32); от 02 февраля 2022 по делу № 2а-248/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 128 рублей, за 2018 год в размере 141 рублей, за 2019 год в размере 1 265 рублей т.1 л.д. 34); от 05 октября 2023 по делу № 2а-2512/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8312 рублей (т.1 л.д. 35); от 19 ноября 2024 по делу № 2а-2602/2024 с ФИО1 взыска недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 298 рублей, за 2022 год в размере 1 429 рублей (т.1 л.д. 37).

Доводы апелляционной жалобы о необходимости применения к заявленным требованиям срока исковой давности были предметом рассмотрения суда первой инстанции. Судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Судебная коллегия приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком не произведена оплата налогов и сборов, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, то заявленный административный иск обоснован, решение принято верное.

Судом при рассмотрении дела установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного его разрешения, в том числе в контексте временных рамок принудительного погашения задолженности по налогам и сборам. Такое разрешение дела направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Выводы суда основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, правовая оценка которым дана судом по правилам статьи 84 КАС РФ. Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения судом не допущено.

Все указанные в апелляционной жалобе доводы отклоняются, как необоснованные, поскольку не дают оснований суду апелляционной инстанции считать решение неправильным и не ставят под сомнение законность выводов суда.

При таком положении судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных ст.310 КАС РФ для отмены или изменения обжалуемого решения суда.

Руководствуясь ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Ноябрьского городского суда ЯНАО от 10 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Судья (подпись) Н.В.Мочалова