Решение № 2А-369/2025 2А-369/2025~М-300/2025 М-300/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-369/2025

31RS0003-01-2025-000470-33 Дело № 2а-369/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Борисовка 18 декабря 2025 года

Борисовский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего: судьи Стародубова В.Ю.,

при секретаре Несвитайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов за налоговые правонарушения,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 30233,29 руб., в том числе:

- штраф за неуплату налога на доходы на физических лиц за 2023, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2024 руб.;

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2023, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3036 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 в размере 20242 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленными законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 4931,29 руб.

В обоснование иска указано, что 31.10.2023 административный ответчик получил доход от продажи земельного участка, с кадастровым номером № и жилого дома, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Указанные объекты недвижимости, находились в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Вместе с тем, административный ответчик в установленный законом срок не представил в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе и не уплатил налог с полученного дохода от продажи недвижимого имущества, за что решением УФНС России по Белгородской области № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, а также административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое она не исполнила.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц по Ф.3 – НДФЛ за 2023 год и не уплатила налог с полученного дохода от продажи недвижимого имущества, административным истцом на образовавшуюся задолженность начислены пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025.

14.07.2025 УФНС России по Белгородской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По заявлению налогового органа 06.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени и штрафов за нарушение налогового законодательства, который определением от 15.08.2025 отменен на основании возражений должника.

Задолженность административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

На основании ч. 2 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, предусмотрена п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму налоговых вычетов.

Согласно аб.1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000 000 руб.

Налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 229 НК РФ.

Срок предоставления декларации за 2023 год – 02.05.2024.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером № и жилого дома, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Право собственности за административным ответчиком на объекты недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик произвел отчуждение указанных объектов недвижимости менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (5 лет). Обязанность по предоставлению декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок не исполнил. Налог на доход полученный от продажи объектов недвижимости не уплатил.

Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, 16.07.2024 административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По результатам камеральной проверки, проведенной налоговым органом в связи с непредставлением расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объекта недвижимости за 2023 год, установлена неуплата НДФЛ в сумме 20 242 руб. и решением УФНС России по Белгородской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений: предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, с наложением штрафа в размере 3 036 руб., и подп. 1 ст. 122 НК РФ, с наложением штрафа в размере 2 024 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации прямо закрепляет, что начало процедуры взыскания с налогоплательщика задолженности по недоимке, пеням и штрафам определяется моментом вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки (пункт 2 статьи 70 и пункт 9 статьи 101).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Согласно п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

27.02.2025 административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № №, которое административный ответчик не исполнил.

14.07.2025 УФНС России по Белгородской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

06.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени и штрафов за нарушение налогового законодательства, который определением от 15.08.2025 отменен на основании возражений должника.

15.10.2025 налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Суд, анализируя установленные обстоятельства, с учетом положений статей 48, 69, 70, главы 23 НК РФ, установив факт наличия объекта налогообложения, факт не уплаты налога и получение дохода от продажи, правильность применения налоговой ставки и исчисления налога, соблюдение порядка взыскания обязательных платежей и сроков на обращение в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

Проверив, представленный расчет задолженности по налогам, штрафам и пени, суд признает его правильным. Такой расчет выполнен в соответствии с требованиями ст. ст. 75, 214.10, 396 НК РФ по ставкам, утвержденными уполномоченным органом.

Представленный административным истцом расчет налогов, штрафов и пени административный ответчик не оспаривал.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ОГРН <***>) к административному ответчику ФИО1 (ИНН № СНИЛС №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов за налоговые правонарушения - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области (ОГРН <***>):

- штраф за неуплату налога на доходы на физических лиц за 2023, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2024 руб.;

- штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2023, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3036 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 в размере 20242 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленными законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 4931,29 руб., а всего на общую сумму 30233,29 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Борисовский район» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форе путем подачи апелляционной жалобы через Борисовский районный суд.

Судья В.Ю. Стародубов

Решение изготовлено в окончательной форме 13.01.2026 г.