Решение № 2А-795/2025 2А-795/2025~М-5245/2024 М-5245/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-795/2025

Дело № 2а-795/2025

64RS0046-01-2024-008326-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: <данные изъяты>, 156 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог начислен:

за 2017 г.:156*50,00*1 *12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

за 2018 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

за 2019 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

за 2020 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

за 2021 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

за 2022 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.387 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Инспекция направила налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год;

№ от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год;

№ от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год;

№ от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год;

№ от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год;

№ от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

По транспортному налогу за 2021 год на сумму долга 7 800 рублей 00 копеек начислена пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в размере 58 рублей 50 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по транспортному налогу за 2017 год на сумму долга 7 800 рублей 00 копеек за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2 140 рублей 78 копеек;

по транспортному налогу за 2018 год на сумму долга 7 800 рублей 00 копеек за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 1444 рубля 75 копеек;

по транспортному налогу за 2019 год на сумму 7 800 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020 по 03.11.2021 в размере 462 рубля 15 копеек;

по транспортному налогу за 2020 год на сумму 7 800 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 06.02.2022 в размере 143 рубля 39 копеек.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика по данным ИФНС образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 400 рублей 00 копеек, в т.ч.: транспортный налог в сумме 23 400 рублей 00 копеек. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 7 800,00 руб., за 2018 год - 7 800,00 руб., за 2021 год - 7 800,00 руб.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 4 166 рублей 76 копеек.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №62098 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 06.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2303/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 23.05.2024 судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность не погашена истец обратился в суд и просит взыскать с ответчика:

Задолженность по налогу за 2021 и 2022 год в размере 15600 рублей 00 копеек и задолженность пол пени в размере 8416 рублей 33 копейки.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № Ю9-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: MERCEDES BENZ С180, 156 л.с., государственный регистрационный знак <***>.

Транспортный налог начислен:

за 2017 г.:156*50,00*1 *12/12 = 7 800 рублей 00 копеек;

за 2018 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек;

за 2019 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек;

за 2020 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек;

за 2021 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек;

за 2022 г.:156*50,00*1*12/12 = 7 800 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.387 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Инспекция направила налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 год;

№ от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год;

№ от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год;

№ от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год;

№ от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год;

№ от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

По транспортному налогу за 2021 год на сумму долга 7 800 рублей 00 копеек начислена пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в размере 58 рублей 50 копеек.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

По транспортному налогу за 2017 год на сумму долга 7 800 рублей 00 копеек за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2 140 рублей 78 копеек.

Однако, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №3 по Ленинского района г. Саратова от 21 августа 2019 года вынесен судебный приказ 2а-2082/2019 г. Ленинское РОСП № 1 г. Саратова 15.05.2020 возбуждено исполнительное производство 29979/20/64043-ИП. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 14.07.2020 года.

Таким образом начислять пени за период после 14 июля 2020 года не основано на законе.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на 02 апреля 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Доказательств того, что после уплаты транспортного налога за 2017 год после 14.07.2020 года налогоплательщику было сформировано и направлено в течение года требование на уплату пени суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год не имеется.

По транспортному налогу за 2018 год на сумму долга 7 800 рублей 00 копеек за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 1444 рубля 75 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратился к мировому судьей за выдачей судебного приказа, мировым судьей судебного участка №3 по Ленинского района г.Саратова 28.09.2020 года вынесен судебный приказ 2а-3172/2020г. Сведения о возбуждении исполнительного производства в инспекции отсутствует. Судебный приказ к исполнению не предъявлялся, следователь трехлетний срок предъявления к исполнению судебного приказа истек и возможность взыскания задолженности утрачена, следовательно начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год оснований не имеется.

Пени начислены по транспортному налогу за 2019 год на сумму 7 800 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020 по 03.11.2021 в размере 462 рубля 15 копеек. Транспортный налог оплачен 03.11.2021 года. Требование на задолженность по пени в течение года согласно ст. 70 НК РФ не выставлялось, доказательств обратного суду не представлено. Следовательно оснований для взыскания задолженности по пени на транспортный налог за 2019 год оснований не имеется.

По транспортному налогу за 2020 год на сумму 7 800 рублей 00 копеек за период с 02.12.2021 по 06.02.2022 начислена пеня в размере 143 рубля 39 копеек. Задолженность по налогу была погашена 06.02.2022 года, следовательно задолженность по пени вошла в отрицательное сальдо и была отражена в требование № 62098 от 23 июля 2023 года, в связи с чем требование о взыскании пени в размере 143 рубля 39 копеек является обоснованным.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика по данным ИФНС образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 400 рублей 00 копеек, в т.ч.: транспортный налог в сумме 23 400 рублей 00 копеек. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 7 800,00 руб., за 2018 год - 7 800,00 руб., за 2021 год - 7 800,00 руб.)

Однако судом установлено, что задолженность по налогу за 2017 год погашена в рамках исполнительного производства 14 июля 2020 года, следовательно, не может образовывать отрицательное сальдо ЕНС.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год утрачена к взысканию, поскольку судебный приказ в установленный законом срок не был предъявлен к исполнению, следовательно, не может образовывать отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, на 01.01.2023 года отрицательное сальдо образует только недоимка по налогу за 2021 году в размере 7800 рублей 00 копеек.

Итого, начислению пени подлежат на отрицательное сальдо в сумме 7 800 рублей 00 копеек:

на недоимку в размере 7 800,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 397 рублей 80 копеек (за 204 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 7 800 рублей 00 копеек начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 48 рублей 62 копейки (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 7 800 рублей 00 копеек начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 106 рублей 08 копеек (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 7 800 рублей 00 копеек начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 141 рубль 96 копеек (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 7 800 рублей 00 копеек начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 128 рублей 70 копеек (за 33 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД);

на недоимку в размере 15 600 рублей 00 копеек (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 7 800 рублей 00 копеек) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 124 рубля 80 копеек (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

на недоимку в размере 15 600 рублей 00 копеек начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 723 рубля 84 копейки (за 87 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Итого пени на отрицательное сальдо на 13.03.2024 года составило 1671 рубль 10 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №62098 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 06.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2303/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 23.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова поступило в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа 22 ноября 2024 года.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена в полном объеме, суду представлено не было.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность, недоимку:

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 800 рублей 00 копеек, соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 58 рублей 50 копеек;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 800 рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год на сумму 7 800 рублей 00 копеек за период с 02.12.2020 по 06.02.2022 в размере 143 рубля 39 копеек;

пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1671 рубля 80 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2025 года.

Судья