Решение № 2А-1537/2025 2А-1537/2025(2А-8756/2024;)~М-7518/2024 2А-8756/2024 М-7518/2024 от 22 мая 2025 г. по делу № 2А-1537/2025

Дело № 2а-1537/2025

УИД 53RS0022-01-2024-014797-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гунёвой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Мальковой О.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО3 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее по тексту Управление) обратилось в суд с административными исками к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2959 рублей 93 копеек, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 381 158 рублей 22 копеек, пеней в размере 80 803 рублей 35 копеек за период с 4 октября 2023 года по 12 февраля 2024 года; о взыскании пеней в размере 109 004 рублей 92 копеек за период с 13 февраля по 8 июля 2024 года; о взыскании пеней в размере 73 568 рублей 88 копеек, начисленных на задолженность по налогам до 31 декабря 2022 года, а также за период с 1 января по 3 октября 2023 года. В обоснование требований указано на ненадлежащее исполнение ФИО3 обязанности по своевременной уплате налогов.

Определением от 17 марта 2025 года административные дела по названным искам соединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, представитель административного ответчика ФИО2 возражала против удовлетворения административного иска.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 30 августа 2023 года ФИО3 надлежало в срок до 1 декабря 2023 года уплатить транспортный налог на общую сумму 72 741 рубль, земельный налог на общую сумму 555 019 рублей, налог на имущество физических лиц на общую сумму 119 918 рублей, налог на доходы физических лиц на общую сумму 66 203 рубля, а всего налогов на сумму 813 881 рубль.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Судебным приказом от 29 декабря 2023 года по делу № 2а-4822/2023 с ФИО3 взыскана задолженность по уплате налогов на общую сумму 813 881 рубль, а также пени в размере 25 481 рубля 92 копеек.

Определением от 31 мая 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Административный иск в части взыскания недоимки по налогам за 2022 год подан Управлением 29 ноября 2024 года.

Таким, образом, порядок и сроки взыскания задолженности в вышеуказанной части налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что на основании судебного приказа по делу № 2а-4822/2023 ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области возбуждено исполнительное производство № от 6 мая 2024 года, в рамках которого с ФИО3 удержана и перечислена взыскателю денежная сумма в размере 839 362 рублей 92 копеек. 11 июня 2024 года исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, обязанность по уплате налогов за 2022 год и начисленных пеней в размере 25 481 рубля 92 копеек исполнена ФИО3 в полном объеме в рамках исполнения судебного приказа. При этом не имеет правового значения для порядка распределения поступивших в рамках исполнения судебного акта денежных средств тот факт, что на момент их удержания судебный приказ был отменен.

При таких обстоятельствах административный иск Управления в части взыскания с ФИО3 недоимки по налогам за 2022 год заявлен необоснованно и удовлетворению не подлежит.

Разрешая административный иск в остальной части, суд руководствуется следующим.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Оценивая правомерность начисления и предъявления к взысканию названных пеней, суд учитывает, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В связи с неуплатой ФИО3 в установленный законом срок ряда налогов Управлением произведено начисление пеней до 31 декабря 2022 года отдельно в отношении каждого неуплаченного в срок налога. С 1 января 2023 года налоговым органом пени начислены на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Анализируя представленный Управлением расчет пеней до 31 декабря 2022 года, суд считает необоснованным начисление пеней за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 24 рублей 04 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год на общую сумму 150 рублей, налога на имущество физических лиц за 2013 и 2015 годы на общую сумму 18 рублей 43 копейки, поскольку налоговым органом не представлено сведений о принятии мер к взысканию данных налогов.

В связи с этим административный иск в части взыскания пеней, начисленных до 31 декабря 2022 года, на общую сумму 192 рубля 47 копеек удовлетворению не подлежит.

В остальной части суд считает правомерным начисление пеней в связи с несвоевременной уплатой ФИО3 транспортного налога за 2020 и 2021 годы на общую сумму 4913 рублей 08 копеек, земельного налога за 2021 год в размере 1854 рублей 27 копеек, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2021 годы на общую сумму 46 рублей 33 копейки, земельного налога за 2021 год в размере 2255 рублей 39 копеек, земельного налога за 2021 год в размере 11 рублей 12 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0 рублей 08 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16 рублей 84 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 33 рублей 87 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы на общую сумму 4302 рубля 35 копеек, 1667 рублей 53 копейки, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рублей 80 копеек, а всего на сумму 15 105 рублей 66 копеек.

Разрешая административный иск в части взыскания пеней, начисленных с 1 января 2023 года, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 4 ст. 48 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, Управлением начислены пени на отрицательное сальдо с 1 января по 12 августа 2023 года в размере 42 468 рублей 58 копеек, с 13 августа по 3 октября 2023 года в размере 15 802 рублей 17 копеек.

Пени в размере 42 468 рублей 58 копеек взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района от 29 августа 2023 года по делу № 2а-2688/2023, который отменен определением от 8 декабря 2023 года.

Пени в размере 15 802 рублей 17 копеек взысканы судебным приказом того же мирового судьи от 17 октября 2023 года по делу № 2а-3343/2023, который отменен определением от 14 декабря 2023 года.

Административный иск подан Управлением 13 марта 2025 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Заявляя о восстановлении пропущенного процессуального срока, налоговый орган ссылается на несвоевременное получение копий судебных актов об отмене судебных приказов.

Согласно материалам дела № 2а-2688/2023 копия определения об отмене судебного приказа от 8 декабря 2023 года направлена в Управление в тот же день.

В деле № 2а-3343/2023 имеются лишь сведения о повторном направлении копии определения от 14 декабря 2023 года в адрес Управления 7 мая 2024 года.

Управлением представлены аналогичные сведения по делу № 2а-3343/2023, а также копия сопроводительного письма о повторном направлении копии определения об отмене судебного приказа от 8 декабря 2023 года в адрес налогового органа 7 мая 2024 года. При этом на сопроводительных письмах к названным определениям имеется отметка о поступлении корреспонденции 15 мая 2024 года.

При таких обстоятельствах суд считает возможным исчислять с указанной даты шестимесячный срок на подачу административного иска, который истекает 15 ноября 2024 года.

Вместе с этим Управлением не приведено каких-либо обстоятельств, которые препятствовали обращению в суд в период с 15 ноября 2024 года по 13 марта 2025 года, в связи с чем не представляется возможным оценить уважительность причин пропуска налоговым органом срока подачи административного искового заявления о взыскании пеней.

Поскольку оснований для восстановления пропущенного процессуального срока судом не установлено, административный иск Управления в части взыскания пеней на общую сумму 58 270 рублей 75 копеек, начисленных на задолженность за период с 1 января по 3 октября 2023 года, удовлетворению не подлежит.

Кроме того, судебный приказ по делу № 2а-3343/2023 о взыскании пеней в размере 15 802 рублей 17 копеек исполнен ФИО3 в полном объеме в рамках исполнительного производства № которое окончено 14 июня 2024 года.

Проверяя правильность начисления пеней с 4 октября 2023 года по 8 июля 2024 года, суд учитывает следующее.

Как установлено в ходе настоящего судебного разбирательства, ФИО3 исполнена обязанность по уплате пеней в размере 25 481 рубля 92 копеек, начисленных с 4 октября по 7 декабря 2023 года, в связи с чем оснований для их взыскания не имеется.

Согласно представленным Управлением сведениям на 8 декабря 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3 составляло 1 562 752 рубля 24 копейки.

8 июня 2024 года в рамках исполнения судебного приказа по делу № 2а-4822/2023 поступил платеж в размере 839 362 рублей 92 копеек, часть из которого в размере 813 881 рубля является задолженностью по налогам за 2022 год, а потому отрицательное сальдо подлежит уменьшению на указанную сумму (1562752,24-813881=748871,24).

21 июня 2024 года поступил платеж в размере 41 260 рублей 39 копеек, в связи с чем отрицательное сальдо составило сумму в размере 707 610 рублей 85 копеек (748871,24-41260,39).

С учетом изложенного судом произведен перерасчет пеней за период с 4 октября 2023 года по 8 июля 2024 года следующим образом.

период

сальдо

дни

ставка

делитель

пени

08.12.2023-17.12.2023

1562752,24

10

15

300

7813,76

18.12.2023-07.06.2024

1562752,24

173

16

300

144189,94

08.06.2024-21.06.2024

748871,24

14

16

300

5591,57

22.06.2024-08.07.2024

707610,85

17

16

300

6415,67

итого

164010,94

Таким образом, общий размер пеней, подлежащих взысканию с ФИО3, составляет 179 116 рублей 60 копеек (164010,94+15105,66).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 5881 рублей (4000 + 3% * (179116,60 ? 100000).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пени в соответствующий бюджет в размере 162 708 рублей 74 копеек.

В остальной части административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5881 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Гунёва

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.