Решение № 2А-935/2018 2А-935/2018 ~ М-790/2018 М-790/2018 от 26 июня 2018 г. по делу № 2А-935/2018

Дело № 2а-935/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2018 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Дмитриенко Д.М.,

при секретаре Орловой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 19 473 руб. и недоимки в размере 57 266,01 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик имеет статус адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой была исчислена подлежащая уплате сумма налога за 2016 год в размере 119 473 руб. По истечении срока уплаты налога в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику было направлено требование об уплате налога, которое должником в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО1 направил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что в соответствии с п.п. 8, 9 ст. 227 НК РФ Инспекцией были исчислены авансовые платежи в следующих размерах: 24 205 руб. – по сроку уплаты 15.07.2016, 47 633 руб. – по сроку уплаты 17.10.2016, 47 635 руб. – по сроку уплаты 16.01.2017 руб. Решением Инспекции № 7944 от 16.11.2017 в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год была доначислена сумма налога в размере 20 314 руб., в том числе: 10 157 руб. – по сроку уплаты 03.05.2017, 10 157 руб. – по сроку уплаты 17.07.2017. Таким образом, сумма налога за 2016 год составила 139 787 руб. Платежными поручениями от 20.02.2018 и от 01.06.2018 сумма налога была уплачена в полном объеме, в связи с чем основания для взыскания недоимки в размере 19 473 руб. отсутствуют. Представленный Инспекцией расчет пени выполнен неверно. Согласно представленному административным ответчиком контррасчету размер подлежащей взысканию пени составит 19 483,02 руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пунктом 2 статьи 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 5, 6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 28.03.2017 налогоплательщиком в Инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой была исчислена подлежащая уплате сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 119 473 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 Инспекцией было направлено требование № 41732 от 12.04.2017 об уплате недоимки по налогу и пени со сроком исполнения до 15.05.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, представленные административным ответчиком платежные документы от 20.02.2018 (платеж через Интернет-Банк ПАО «АТБ» в сумме 100 000 руб.) и от 01.06.2018 (платежное поручение № 61187 на сумму 39 787 руб.) подтверждают факт исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога до вынесения судом решения, в связи с чем основания для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Выполненный Инспекцией расчет пени судом отклоняется, поскольку какие-либо доказательства неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за иные (предшествующие) налоговые периоды в материалах дела отсутствуют, в связи с чем оснований для взыскания пени за период до 15.07.2016 и начисления пени за период с 15.07.2016 по 31.03.2017 на суммы, превышающие размер задолженности по налогу, указанный в требовании № 41732 от 12.04.2017, не имеется.

Кроме того, Инспекцией не представлено и доказательств соблюдения установленной процедуры взыскания недоимки по налогу за предшествующие налоговые периоды, в том числе соблюдения сроков ее взыскания.

Представленный административным ответчиком контррасчет пени судом проверен и признан верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 15.07.2016 по 31.03.2017 в размере 5 950,96 руб. исходя из следующего расчета:

Сумма

задолженности

Срок

уплаты

Оплата

Сумма для расчета пени

Период для расчета пени

Размер

пени

24 205,00

15.07.2016

24 205,00

15.07.16- 16.10.16

785,05

47 633,00

17.10.2016

71 838,00

17.10.16- 15.01.17

2 179,09

47 635,00

16.01.2017

119 473,00

16.01.17-31.03.2017 31.03.201.17

2 986,82

Итого

5 950,96

Требование о взыскании пени за период с 01.04.2017 по 16.05.2018 (этот период также отражен в контррасчете административного ответчика) Инспекцией не заявлено, период взыскания пени ограничен 31.03.2017.

Срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен (срок исполнения требования – до 15.05.2017, судебный приказ о взыскании недоимки и пени вынесен 03.11.2017, отменен 25.12.2017, административное исковое заявление предъявлено в суд 22.05.2018).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.00 коп.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5 950 руб. 96 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.М. Дмитриенко

Справка: мотивированное решение составлено 02.07.2018.