Решение № 2А-2724/2019 2А-2724/2019~М-2724/2019 М-2724/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-2724/2019

Дело № 2а-2724/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 04 сентября 2019 года

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Баловой Т.А., помощник судьи Герман Л.В., при секретаре судебного заседания Костоусовой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому АО г. Омска к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

ИФНС России по САО г. Омска обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому АО города Омска.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах регулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 отношения связанные с начислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникшие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах регулируются НК РФ.

ИФНС России по Советскому АО г. Омска направлено должнику требование от .... № за период осуществления деятельности в 2018 году (с .... по ....) со сроком исполнения до .... об уплате задолженности в общем размере 14 306,14 рублей, в том числе задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с .... прочие начисления 2018 год в размере 11 650,31 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с .... прочие начисления 2018 год в размере 2 563,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 8,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с .... прочие начисления в размере 70,68 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с .... прочие начисления в размере 13,93 рублей.

Определением от .... мировым судьей судебного участка № 81 в Советском судебном районе г. Омске судебный приказ от .... о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с .... прочие начисления 2018 год в размере 11 650,31 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с .... прочие начисления 2018 год в размере 2 563,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 8,11 рублей за период с .... по ....; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с .... прочие начисления в размере 70,68 рублей за период с .... по ....; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с .... прочие начисления в размере 13,93 рублей за период с .... по .... (л.д. 3-6).

Судом административному ответчику было направлено определение о принятии административного искового заявления, с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Указанное определение получено ФИО1 .... (л.д. 45).

.... ФИО1 направила в суд возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения административного иска, в связи с чем, .... Советский районный суд г. Омска определил рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства (л.д. 47, 62).

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно пояснила, что недоимка за 2017 год не взыскивалась, однако налоговым органом предпринимались меры для взыскания, а именно .... было вынесено решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать, ввиду того, что экономическую деятельность, как индивидуальный предприниматель она не вела, что подтверждено нулевыми налоговыми декларациями. Полагает, что в данном случае, обязанность по уплате страховых взносов не наступила. С учетом изложенного, просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель заинтересованного лица ГУ-УПФ РФ по САО г. Омска в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представили.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в связи с чем, указанные правоотношения регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая).

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно сведениям ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с .... по .... (л.д. 37-40).

В нарушение действующего законодательства, административный ответчик не уплатила задолженность по страховым взносам за 2018 год в установленный законом срок, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с .... прочие начисления 2018 год в размере 11 650,31 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с .... прочие начисления 2018 год в размере 2 563,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 8,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с .... прочие начисления в размере 70,68 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с .... прочие начисления в размере 13,93 рублей.

Поскольку обязательство по оплате указанных страховых взносов исполнено не было, в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате по состоянию на .... указанной выше задолженности в срок до ...., которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 12-13).

Представленный административным истцом расчет страховых взносов за 2018 год судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку он определен исходя из фиксированного размера страховых взносов на 2018 год пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности (с .... по ....).

Иной расчет, либо доказательства своевременной оплаты административным ответчиком не представлены, в связи с чем, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Расчет пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с .... по .... в размере 8,11 рублей, также сомнений не вызывает, поскольку указанная пеня начислена на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2016 год в размере 2795,94 рублей. Решение налогового органа № от ...., вынесенное в порядке ст. 47 НК РФ, о взыскании данной недоимки было предъявлено к исполнению. В рамках исполнительного производства № недоимка по страховым взносам за 2016 год погашена .... (л.д. 36). Таким образом, требования административного истца в указанной части также подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, относительно требований о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОПС за период с .... по .... в размере 70,68 рублей, и пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОМС за период с .... по .... в размере 13,93 рублей, суд полагает необходимым отметить следующее.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О-П), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из расчетов (л.д. 26-27), пени в размере 70,68 рублей начислены налоговым органом за период с .... по .... на задолженность, которая состоит из: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 36,80 рублей, а также недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 33,88 рублей. Пени в размере 13,93 рублей начислены налоговым органом за период с .... по .... на задолженность, которая состоит из: недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 7,02 рублей, а также недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 6,91 рублей.

Однако из материалов дела следует и не опровергается административным истцом, что недоимка по страховым взносам за 2017 год с ФИО1 в установленном законом порядке не взыскана, налоговый орган за взысканием недоимки в порядке ст. 48 НК РФ не обращался, следовательно, пени на указанные недоимки начислению и взысканию не подлежат.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению, за исключением требований о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2017 год за период с .... по .... в размере 36,80 рублей, а также за исключением пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2017 год за период с .... по .... в размере 7,02 рублей.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания указанной в административном иске задолженности, ввиду того, что экономическую деятельность, как индивидуальный предприниматель она не вела, суд считает несостоятельными и основанными на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку обязанность по уплате индивидуальным предпринимателем страховых взносов во внебюджетные фонды не поставлена в зависимость от фактического осуществления деятельности, наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтвержденного налоговой декларацией.

Главой 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Согласно письму Министерства финансов РФ от 25.01.2018 № 03-154-05/4029, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Представленные административным ответчиком доказательства в виде нулевой декларации не являются основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Кроме того, в установленный законом шестимесячный срок ИФНС России по САО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № 81 в Советском судебном районе в городе Омске, которым .... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 14 306,14 рублей.

.... от ФИО1 в адрес мирового судьи поступило заявление об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от .... (л.д. 7) с настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по САО г. Омска обратилась ...., то есть в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 571 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (адрес, ИНН №) в пользу ИФНС России по Советскому АО г. Омска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 11650,31 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 2563,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с .... по .... в размере 8,11 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с .... по .... в размере 33,88 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с .... по .... в размере 6,91 рублей, а всего 14262,32 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (адрес, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 571 рубль.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Балова

Решение в окончательной форме принято 09.09.2019