Решение № 2А-463/2019 2А-463/2019~М-329/2019 М-329/2019 от 10 сентября 2019 г. по делу № 2А-463/2019

Дело № 2а-463/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 11 сентября 2019 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Новиковой И.М.,

при секретаре Кошелевой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес> в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес>

Налоговым органом в отношении указанных земельных участков исчислен к уплате земельный налог за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 16024 рублей, исходя из кадастровой стоимости земельных участков (927236756 рублей и 25025877 рублей), доли в праве (в размере № и №), ставки налога 0,3%, времени нахождения объекта в собственности в отчетном периоде (12 и 9 месяцев).

Согласно карточки расчетов с бюджетом по земельному налогу у ФИО1 по состоянию на 03.11.2017 г. имелась переплата в сумме 4584 рублей, также в этот же день уплачено 390 рублей, после чего сумма налога составила 4893 рубля. С учетом изложенного сумма земельного налога, подлежащего уплате составила 11131 рубль. Однако, добровольно налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки по налогу, начислена пеня за период со 21 декабря 2017 года по 24 декабря 2017 года в размере 11 рублей 51 копейка.

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени № 15970 от 25 декабря 2017 года, но сумма задолженности не погашена.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 14 декабря 2018 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 11142 рубля 51 копейку, в том числе, земельный налог – 11131 рубль, пеню по земельному налогу – 11 рублей 51 копейку.

Впоследствии представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области произвел перерасчет земельного налога и уменьшил размер исковых требований и просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 7868 рублей 51 копейки, в том числе, земельный налог – 7857 рублей, пеню по земельному налогу – 11 рублей 51 копейку.

Ранее допрошенная представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Оренбургской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 24 июня 2019 года, уточненные исковые требования поддержала. Также указала, что определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 21 июня 2019 года заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № 2-434/26/2018 от 16 апреля 2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 11131 рубля, пени 11,51 руб., а также в бюджет администрации МО Кувандыкского городского округа Оренбургской области государственной пошлины в размере 223 рублей, удовлетворено. В настоящее время налоговым органом подана частная жалоба на данное определение.

Административный ответчик ФИО1 против административного искового заявления возражала. Пояснила в судебном заседании и в письменных возражениях, что она не являлась собственником земельной доли сельскохозяйственного назначения, находящейся в <адрес> общей площадью <данные изъяты> так как получив после смерти супруга Б.А. свидетельство о праве на наследство по закону на данную земельную долю, регистрацию права собственности в Управлении Росреестра по Оренбургской области не провела. На основании общего собрания дольщиков и соглашения об определении долей она провела кадастровые работы по выделу доли из земельного участка с кадастровым номером №. В результате проведенного выдела с 11 октября 2016 г. она стала собственником общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве <данные изъяты>. По этим основаниям она не должна платить земельный налог за 2014, 2015, 2016 г. за земельную долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №. Также указала, что после исполнения решения Кувандыкского районного суда от 14 ноября 2017 года, налоговый орган предъявляет требования по тем же основаниям и в отношении тех же земельных участков. В требованиях налогового органа просила отказать.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Представитель административного истца указал, что просит исковые требования удовлетворить. На основании ст.150, ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Подпунктом 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Пунктами 1-2 ст.65 Земельного кодекса РФ определено, что формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельной доли <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, регистрация права собственности произведена 30 апреля 2008 г.

Супруг ФИО1 – Б.А. являлся собственником земельной доли сельскохозяйственного назначения в размере <данные изъяты>, находящейся по адресу: <адрес> которая принадлежала ему на основании свидетельства на право собственности на землю №, выданного 18 июля 1994 г.

ДД.ММ.ГГГГ Б.А. умер. После его смерти открылось наследство в виде указанной земельной доли.

23 ноября 2006 г. нотариусом Кувандыкского нотариального округа ФИО3 выдано ФИО1 свидетельство о праве на наследство по закону, в том числе, на земельную долю в размере <данные изъяты>, находящуюся в <адрес>

В силу положений ст.396 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В соответствии с п.4 ст.1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Из изложенного следует, что право собственности на земельную долю в размере <данные изъяты>, находящуюся в <адрес>, вошедшую в состав наследства после смерти Б.А., возникло у ФИО1, как наследника первой очереди, с момента открытия наследства, то есть с 19 марта 2006 г., и именно с этого времени она обязана уплачивать земельный налог на данную земельную долю.

Довод ФИО1 о том, что право собственности на спорную земельную долю она не регистрировала в Управлении Росреестра по Оренбургской области, поэтому у неё не возникло обязанности уплачивать исчисленный на неё земельный налог, опровергается материалами дела.

Так, согласно выписке от 9 июля 2019 г. из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества за период с 1 января 2014 г. по 8 июля 2019 г., на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 23 ноября 2006 г., выданного нотариусом ФИО3, за ФИО1 11 ноября 2009 г. в ЕГРН зарегистрировано право собственности на земельную долю в размере <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок земель сельскохозяйственного назначения площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Право собственности административного ответчика на данную земельную долю прекращено только 11 октября 2016 г. в связи с выделом за счет данной доли и долей других участников общедолевой собственности земельного участка с кадастровым номером №.

Таким образом, в 2014 г., 2015 г., 2016 г. (9 месяцев) ФИО1 являлась собственником земельной доли в размере <данные изъяты> (что в процентном отношении составляет <данные изъяты>) в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, а также с 2008 г. и по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, поэтому в силу ст.38, ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать начисленный за них земельный налог.

В отношении указанной земельной доли Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2014 г., 2015 в размере 3274 руб. за каждый год, исходя из расчета: 927236756 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) *<данные изъяты> (доля земельного участка) *0,3% (ставка налога) *12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде), за 2016 г. в размере 1 583 руб. исходя из расчета: 597847 764 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) *<данные изъяты> (доля земельного участка) *0,3% (ставка налога) *9/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде). За земельный участок с кадастровым номером № исчислен к уплате земельный налог за 2014 г., 2015 в размере 3792 руб. за каждый год, исходя из расчета: 25025 877 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка)*<данные изъяты> (доля земельного участка) *0,3% (ставка налога) *12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде), за 2016 г. в размере 309 руб., исходя из расчета: 20421 720 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка) *<данные изъяты> (доля земельного участка) *0,3% (ставка налога) *12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде).

02 июля 2019 года Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области уменьшила сумму подлежащего взысканию земельного налога с ФИО1, за 2014 г. сумма налога составила 2173 рубля, с учётом произведенных выплат: 20 июля 2015 г. в размере 792 рубля, 03 ноября 2017 г. в размере 3792 рубля, 01 ноября 2017 г. в размере 309 рублей), исходя из расчета: 7066 рублей (общая сумма налога, подлежащая взысканию за 2014 г. за земельную долю и земельный участок) - 4893 рубля (уплаченная сумма налога) = 2 173 рубля; по земельному налогу за 2015 год сумма налога составила 3792 рубля, а также с учётом взысканной решением Кувандыкского районного суда от 09.11.2017 г. по делу № 2а-691/2017 в размере 3 274 руб., 16 февраля 2018 г. уплачено 3274 руб., исходя из расчета: 7066 рублей (общая сумма налога, подлежащая взысканию за 2015 г. за земельную долю и земельный участок) – 3 274 рубля (уплаченная сумма налога) = 3 792 рубля; по земельному налогу за 2016 год в размере 1892 рубля.

Данный расчет является верным. Административным ответчиком доказательств иной кадастровой стоимости земельного участка не представлено. Следовательно, сумма недоимки по земельному налогу за 2014 год составляет 2173 рубля, за 2015 г. составляет 3792 рубля, за 2016 г. составляет 1892 рубля.

Решением Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 14 ноября 2017 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 3274 рубля и государственную пошлину в размере 400 рублей.

16 апреля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 11131,00 руб., пени 11,51 рублей, а также в бюджет администрации МО Кувандыкский городской округ Оренбургской области государственную пошлину в размере 223 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области ходатайство ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области № 2а- 434/26/2018 от 16 апреля 2018 г., удовлетворено, процессуальный срок восстановлен. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области № 2а-434/26/2018 от 16 апреля 2018 г., выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 11 131,00 руб., пени 11,51 руб., а также в бюджет администрации МО Кувандыкского городского округа Оренбургской области государственной пошлины в размере 223 руб. отменен.

Апелляционным определением Кувандыкского районного суда от 16 августа 2019 г. определение мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 21 июня 2019 года изменено. Суд постановил обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области возвратить ФИО1 из бюджета денежные средства в размере 7 868 (семь тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 51 копейку.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 80820761 от 30 октября 2017 г., а также требование № 15970 от 25 декабря 2017 г. об уплате земельного налога, однако земельный налог к установленному в них сроку не уплачен (л.д. 11, л.д. 12).

Исходя из суммы недоимки, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по земельному налогу за период с 21декабря 2017 г. по 24 декабря 2017 г. в общем размере 11 рублей 51 копейка.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 14 июня 2019 года.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском 06 мая 2019 года что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

На момент рассмотрения административного дела ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по обязательным платежам, поэтому с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области следует взыскать земельный налог за 2014 год, 2015 год и за 2016 год за доли в праве собственности на земельные участки с кадастровыми номерами: № и №, в общем 7868 рублей 51 копейка.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 7868 рублей 51 копейка, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 рулей, исчисленная в порядке п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу в размере 7868 (семь тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 51 копейку, в том числе, земельный налог – 7857 (семь тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей, пеню по земельному налогу – 11 (одиннадцать) рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.М. Новикова