Решение № 2А-339/2024 2А-339/2024~М-286/2024 М-286/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-339/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2024 года село Большая Глушица

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Тарабариной О. В.,

при секретаре Морозовой М. Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-339/2024 по иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском, в котором просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогам и пени в размере 10 024 руб. 84 коп., из них: недоимку по земельному налогу за 2022 г. – 99 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 495 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 г. – 4125 руб. 00 коп., за 2022 г. – 4125 руб., пени за 2020-2022 г. в размере 1 180 руб. 84 коп.

В обоснование иска указано, что административный ответчик нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 г. в размере 99 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 495 руб. 00 коп. за 2022 г., транспортного налога за 2020 г. в размере 4125 руб. 00 коп., транспортного налога за 2022 г. в размере 4125 руб. 00 коп., пени в размере 1180 руб. 84 коп., направленное ему требование № от 23.07.2023 г. на сумму 37898 руб. 75 коп. не исполнено. До обращения в суд с данным иском административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной суммы задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка №127 Большеглушицкого района от 14.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано в связи с поступившими возражениями ответчика. На момент подачи настоящего заявления указанная задолженность не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие;

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, т. к. суд не признал его явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, просил в его удовлетворении отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 363 и пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-место, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на административного ответчика ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права собственности – нет, доля в праве №, адрес: <адрес>,

жилой дом, с кадастровым номером №, адрес: <адрес>,

иные строения, помещения, сооружения площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права собственности – нет, доля в праве №, адрес: <адрес>,

незавершенный строительством объект, степень готовности – <данные изъяты>%, условный номер №, площадью <данные изъяты> кв. м, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права собственности – нет, доля в праве №, адрес: <адрес>,

что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица (сведениями о недвижимости), и согласно налоговым уведомлениям за указанное имущество в спорные периоды должен был уплатить земельный налог и налог на имущество.

Кроме того, за административным ответчиком ФИО1 в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> VIN №, ДД.ММ.ГГГГ г. в., государственный регистрационный знак №.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно данного налогового уведомления сумма земельного налога, подлежащего уплате, за 2022 г. составила – 99 руб., налога на имущество - за 2022 г. – 495 руб., транспортного налога за 2020 г. – 4 125 руб., транспортного налога за 2022 г. – 4 125 руб.

Однако административный ответчик не уплатил налоги за 2020-2022 г. в установленный законом срок в полном размере.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пеней № от 23.07.2023 года на общую сумму 37 898 руб. 75 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., из них по страховым взносам на ОПС – в сумме 28 426 руб. 38 коп., по страховым взносам на ОМС – в сумме 7 234 руб. 31 коп., пени – 2 238 руб. 06 коп., которое не исполнено административным ответчиком в полном размере.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени рассчитаны по требованию №, что подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения. Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

До обращения в суд с данным иском административный истец в установленном законом порядке обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, определением от 14.03.2024 г. в связи с поступлением от ответчика письменного возражения заявления относительно вынесения судебного приказа, административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

04.04.2024 г. административный истец направил административное исковое заявление о взыскании налогов и пени за 2020-2022 г. в Большеглушицкий районный суд, т. о. срок обращения в суд не пропущен.

В рамках рассмотрения данного дела налоговая задолженность не погашена административным ответчиком в полном размере.

С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

23.07.2023 г. налоговым органом было сформировано требование об уплате № на общую сумм отрицательного сальдо 37898 руб. 75 коп. со сроком исполнения оплаты 11.09.2023 г.

При этом общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность, подлежащая взысканию, может как уменьшаться, так и увеличиваться, новое требование не формируется. В требовании об уплате № не отражена задолженность по земельному налогу за 2022 г., по налогу на имущество за 2022 г., по транспортному налогу за 2020 г., 2022 г. в связи с тем, что данная задолженность образовалась после выставления требования об уплате.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, в случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговый орган в установленные сроки проведет мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. ст. 46, 48 НК РФ, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня в размере 1180 руб. 84 коп. начислены на: недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 г., по страховым взносам на ОМС за 2022 г., по земельному налогу за 2022 г., по налогу на имущество за 2022 г., по транспортному налогу за 2020 г., 2022 г., что подтверждается картой пени.

В своих возражениях административный ответчик ссылался на то, что взыскиваемая недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество погашена им добровольно, однако необоснованно зачтена в счет другой задолженности по страховым взносам, с которой он не согласен.

Вместе с тем, данные возражения не соответствуют нормам действующего налогового законодательства и потому не могут быть признаны обоснованными. Само по себе несогласие с начислением страховых взносов не освобождает налогоплательщика от обязанности уплаты налогов, кроме того, действия налогового органа по начисление соответствующих страховых взносов административным ответчиком не оспорены, и не признаны незаконными в судебном порядке.

Согласно сведениям из налогового органа, платежные документы от 29.11.2023 г. в размере 9736 руб., в размере 4124 руб., от 21.11.2023 г. в размере 4719 руб. поступили в качестве ЕНП и зачтены частично в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 данной статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи, предусматривающей, что принадлежность денежных сумм, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Поскольку доказательств, подтверждающих полное погашение административным ответчиком имеющейся задолженности, не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска и находит его подлежащим удовлетворению.

Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество и сумм пеней с административного ответчика ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению, административным истцом соблюден срок обращения в суд, основания для взыскания сумм налогов и пеней имеются, правильно осуществлен расчет взыскиваемой денежной суммы.

Возражения административного ответчика являются необоснованными по выше изложенным основаниям.

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20, 114 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 401 руб. 00 коп. в доход местного бюджета муниципального района Большеглушицкий Самарской области.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогам и пени в размере 10 024 руб. 84 коп., из них:

недоимку по земельному налогу за 2022 г. – 99 руб. 00 коп.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 495 руб. 00 коп.,

недоимку по транспортному налогу за 2020 г. – 4125 руб. 00 коп., за 2022 г. – 4125 руб.,

пени за 2020-2022 г. в размере 1 180 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 401 руб. в доход местного бюджета муниципального района Большеглушицкий Самарской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2024 года.

Судья