Решение № 2А-463/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-463/2025

Дело №2а-463/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Маджалис 24 сентября 2025 года

Кайтагский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Мирзаева М.С.

при секретаре судебного заседания – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой Службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 1226202 руб. от суммы дохода 10432327.21 руб., уменьшенной на сумму вычета в размере 1000000 руб. 9432327.21 *13%=1226202 - НДФЛ к уплате в бюджет. Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

В соответствии с чем, Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ сумма штрафа - 245241 руб.; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 183930 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме - 1226202 руб.

По п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 1226202 *20%=245241 руб.

По п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца. Сумма штрафа составила 1226202*3 *5%=183930 руб.

С учетом произведенных зачетов суммы к уплате составили: НДФЛ -1226202 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 245241 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 183930 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

- транспортное средство: №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, <адрес>, КН №;

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №;

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес> 167, КН №;

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 167, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №;

- имущество (дом): <адрес>, <адрес>, 167, КН №.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании выше изложенного просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН: № недоимки по:

- Земельный налог ФЛ за 2021 год в размере 2184 руб.

- Имущество ФЛ за 2021 год в размере 2358 руб.

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца* в размере 1226202 руб.

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 245241 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 159066 руб. 58 коп.

- Транспортный налог с физ.лиц за 2015 год в размере 293 руб. 70 коп.

- Транспортный налог с физ.лиц за 2021 год в размере 370 руб. 0 коп.

- Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 183930 руб., на общую сумму 1 819 645,28 рублей.

Надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный истец УФНС России по РД, направила своего представителя для принятия участия в судебном заседании, указав в иске о рассмотрении дела без участия их представителя.

Надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах не явки не сообщил.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, в соответствии со ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело без участия сторон по делу.

Исследовав заявленные требования административного истца, материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 ИНН: №, является (являлся) владельцем транспортного средства, земельных участков и иного имущества, признаваемых объектов налогообложения:

- транспортное средство: ваз 21099 гос.рег.номер к576мв05;

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, <адрес>, КН №;

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №;

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 167, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 167, КН №

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, 586, КН №

- имущество (дом): <адрес>, <адрес> 167, КН №

Отсюда следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям, содержащимся в расшифровке задолженности налогоплательщика по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам за ФИО2 (административным ответчиком), числится задолженность по налогу: всего на общую сумму 81 585 рублей 15 копеек, из них:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 431 рублей.

- Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2022 год в размере 29 313 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30 486 рублей.

-Суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 355 рублей 15 копеек,

Согласно ч.9 ст.5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст.363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом. Срок уплаты определен - не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела также следует: в отношении доходов административного ответчика за 2021 год Управлением проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в связи с непредставлением им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам проверки была определена налоговая база по НДФЛ в размере 1 226 202 рублей, исчисленная от суммы дохода от продажи/дарения недвижимости (10 432 327,21 руб.), уменьшенной на имущественный вычет (1 000 000 руб.). Сумма налога к уплате составила 1 226 202 руб. (9 432 327,21 * 13%).

За неуплату НДФЛ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, ему начислен штраф в размере 245 241 руб. (20% от неуплаченной суммы налога).

За непредставление налоговой декларации в установленный срок административный ответчик привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, ему начислен штраф в размере 183 930 руб. (5% за каждый из 3 месяцев просрочки).

Кроме того, за административным ответчиком числится задолженность по иным налогам и пеням:

-Земельный налог за 2021 год — 2 184 руб.;

-Налог на имущество физических лиц за 2021 год — 2 358 руб.

-Транспортный налог за 2015 год — 293 руб. 70 коп.

-Транспортный налог за 2021 год — 370 руб.

-Пени по указанным налогам — 159 066 руб. 58 коп.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет1 819 645 руб. 28 коп.

В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налогов №, которое надлежащим образом не исполнено.

В нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращалось за выдачей судебного приказа, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника, что не препятствует обращению в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, обращение административного истца в суд обусловлено неисполнением законного требования об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд исходит из достоверности представленных истцом данных, расчеты образовавшей задолженности проверены, приведены они с учетом периода владения вышеуказанным движимым и недвижимым имуществом ответчиком.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1 не исполнена, сведений об уплате задолженности по налогам ФИО1 в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по РД к ФИО1 (ИНН №), о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по <адрес> недоимки на общую сумму 1 819 645 (Один миллион восемьсот девятнадцать тысяч шестьсот сорок пять) рублей 28 копеек, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пп.1,2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Следовательно, государственная пошлина по делу в размере 33196 рублей необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам, пеням и штрафам на общую сумму 1 819 645 (Один миллион восемьсот девятнадцать тысяч шестьсот сорок пять) рублей 28 копеек, в том числе:

-Недоимку по земельному налогу за 2021 год – 2 184 (Две тысячи сто восемьдесят четыре) рубля 00 копеек.

-Недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 2 358 (Две тысячи триста пятьдесят восемь) рублей 00 копеек.

-Недоимку по НДФЛ за 2021 год – 1 226 202 (Один миллион двести двадцать шесть тысяч двести два) рубля 00 копеек.

-Штраф по ст. 122 НК РФ – 245 241 (Двести сорок пять тысяч двести сорок один) рубль 00 копеек.

-Штраф по ст. 119 НК РФ – 183 930 (Сто восемьдесят три тысячи девятьсот тридцать) рублей 00 копеек.

-Пени – 159 066 (Сто пятьдесят девять тысяч шестьдесят шесть) рублей 58 копеек.

-Недоимку по транспортному налогу за 2015 год – 293 (Двести девяносто три) рубля 70 копеек.

-Недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 370 (Триста семьдесят) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 33196 (тридцать три тысячи сто девяносто шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья М.С.Мирзаев

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ