Решение № 2А-525/2025 2А-525/2025~М-304/2025 М-304/2025 от 23 июля 2025 г. по делу № 2А-525/2025

Мотивированное
решение принято 24 июля 2025 г.

<№*****>

<№*****>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес><ДД.ММ.ГГГГ>

Кулебакский городской суд <адрес> в составе судьи Бажиной Н.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к [ФИО]1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <№*****> по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, мотивируя его тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым органом мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика. <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей выдан судебный приказ <№*****>, который <ДД.ММ.ГГГГ> отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения. На основании этого инспекция обращается в суд с настоящим административным иском.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> – общее сальдо в сумме <данные изъяты> коп., в том числе налог <данные изъяты>.: транспортный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>) в сумме <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>, в сумме <данные изъяты>., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в сумме <данные изъяты>., а также пени в сумме <данные изъяты>.

Отрицательное сальдо налогоплательщика образовалось следующим образом.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как на нем в установленном законом порядке с <ДД.ММ.ГГГГ> зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> За 2017-2022 гг. налогоплательщику начислялся транспортный налог в размере <данные изъяты>. ежегодно. Суммы транспортного налога взыскивались судебными приказами <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> Расчет транспортного налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период отражены в налоговых уведомлениях <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, <ДД.ММ.ГГГГ> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчету, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>), за 2021 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> (взыскивается постановлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, остаток задолженности – <данные изъяты>.), за 2022 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> (взыскивается судебным приказом <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, оплата не производилась); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>, за 2021 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> (взыскивается постановлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, остаток задолженности – <данные изъяты>.), за 2023 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> (взыскивается судебным приказом <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, оплата не производилась); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в сумме <данные изъяты>. по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> (взыскивается судебным приказом <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, оплата не производилась).

Должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом в установленные пунктом 4 статьи 46 НК РФ сроки вынесено решение <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>

На момент составления административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика [ФИО]1 задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. за 2021 г. и пени в размере <данные изъяты>. на совокупную обязанность за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, а всего <данные изъяты>.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <ДД.ММ.ГГГГ> введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Так, согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 названной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафа в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (<№*****>) состоит на учете в налоговом органе и обязан платить установленные законодательством налоги и сборы.

С <ДД.ММ.ГГГГ> за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере <данные изъяты>. сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

Доказательства направления налогового уведомления суду не представлены ввиду истечения срока хранения документов.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату транспортного налога за 2018 г. в размере <данные изъяты>. сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

Доказательства направления налогового уведомления суду не представлены ввиду истечения срока хранения документов.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату транспортного налога за 2019 г. в размере <данные изъяты>.

Доказательства направления налогового уведомления суду не представлены ввиду истечения срока хранения документов.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату транспортного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты>. сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства <ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату транспортного налога за 2021 г. в размере <данные изъяты> сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства <ДД.ММ.ГГГГ>

Недоимка по транспортному налогу за 2017 г. взыскана с административного ответчика судебным приказом <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, за 2018-2021 гг. – судебным приказом <№*****><ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату транспортного налога за 2022 г. в размере <данные изъяты>. сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

Налоговое уведомление направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства <ДД.ММ.ГГГГ>

Доказательств уплаты транспортного налога за 2022 г. не представлено.

В период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом административному ответчику сформировано требование <№*****> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период ы с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>) – <данные изъяты>., по транспортному налогу с физических лиц – <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – <данные изъяты>., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, - <данные изъяты>., а также на сумму пеней – <данные изъяты> коп. со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>

Требование об уплате задолженности направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства <ДД.ММ.ГГГГ>

В связи с неисполнением требования от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> налоговым органом <ДД.ММ.ГГГГ> вынесено решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****>, в размере <данные изъяты>.

Поскольку налогоплательщиком недоимки и пени уплачены не были, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен.

Срок обращения с административным исковым заявлением соблюден, а именно: обращение в суд имело место в <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно представленному административным истцом расчету за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты>., по пени на совокупную обязанность за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты>.

Размер недоимки и пени административным ответчиком не оспорен.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные законодательством сроки административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 286-290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к [ФИО]1 удовлетворить.

Взыскать с [ФИО]1 (<№*****>) задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты>., пени на совокупную обязанность за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.

Взыскать с [ФИО]1 в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кулебакский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.<адрес>