Решение № 2А-264/2020 2А-264/2020~М-242/2020 А-264/2020 М-242/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-264/2020

Дело №а - 264/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года с. Хабары

Судья Хабарского районного суда Алтайского края Зориной О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2917 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 746 рублей 90 копеек, всего взыскании 3633 рубля 90 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), а также в соответствии с Приказом МНС РФ от 11 июня 2004 года № САЭ-3-09/363@ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2015 году принадлежало транспортное средство марки ГАЗ, государственный номер №, мощность двигателя 125 л.с., ставка 40 рублей, дата возникновения собственности 25 июня 2005 года, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст.ст. 359, 362, 363 НК РФ, а также Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66 – ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», исчислил в отношении транспортного средства ФИО1 транспортный налог за 2015 год в сумме 2917 рублей. Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении от 16 октября 2016 года № 150406953, которое направлено инспекцией в адрес ФИО1, что подтверждается реестром отправки.

В установленный ст. 363 НК РФ срок, то есть не позднее 1 декабря 2016 года, ФИО1 данный налог уплачен не был.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45, а также ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате суммы налога, пени от 25 июня 2019 года № 19034, от 22 декабря 2016 года № 6549, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 14 февраля 2017 года и до 01 декабря 2019 года соответственно, погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет задолженность.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, согласно статье 75 НК РФ, налоговый орган исчислил пени по требованиям от 25 июня 2019 года № 19034 и от 22 декабря 2016 года № 6549 на недоимку в размере 2917 рублей, за период с 02 декабря 2016 года по 24 июня 2019 года в сумме 746 рублей 90 копеек

29 мая 2020 года мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа, принятого 08 мая 2020 года, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу подп. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66 – ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края (далее - Закон Алтайского края № 66 – ЗС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом в силу ч. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В силу подп.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66 – ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края (далее - Закон Алтайского края № 66 – ЗС).

Статьей 1 данного Закона на 2015 год были установлены следующие налоговые ставки:

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 НК РФ административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2015 год в связи с принадлежностью ему с 25 июня 2005 года по 10 июля 2015 года включительно транспортного средства ГАЗ3307, государственный знак №, мощность двигателя 125 л.с.

Судом установлено, что 18 октября 2016 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 начислен транспортный налог в отношении автомобиля ГАЗ3307, государственный знак № в сумме 2917 рублей (125 лошадиных сил (налоговая база) х 40 (налоговая ставка)/12 месяцев * 7 месяцев владения в налоговом периоде. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок 29 декабря 2016 года ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 6549 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 декабря 2016 года, которым указано на необходимость в срок до 14 февраля 2017 года уплатить транспортный налог по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года в сумме 2917 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 18 рублей 05 копеек.

Факт направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром и реестром почтовых оправлений.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного последним суду не представлено.

В силу части 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. В силу абзаца второго данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как следует из материалов дела общая сумма налога, пеней превысила 3000 рублей с момента выставления налоговым органом требования № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее ДД.ММ.ГГГГ и позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Также в Определении от 20 апреля 2017 г. N 790-0 Конституционным Судом Российской Федерации указано на то, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления, мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6 и 9 статьи 101, пунктами 1, 6 и 10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2917 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 746 рублей 90 копеек, всего взыскании 3663 рубля 90 копеек Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Хабарского района Алтайского края 06 мая 2020 года, то есть за пределами установленного законом 6 - месячного срока для обращения в суд срок (01 ноября 2020 года + 6 месяцев).

С заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган в суд не обратился.

Исходя из изложенного судья приходит к выводу, что меры по бесспорному взысканию недоимки и пеней налоговым органом приняты с нарушением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, а доказательств, подтверждающих факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него, как органа, наделенного государством властными полномочиями, для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, не представлено. При том, что размер задолженности с момента истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пени, то есть с 14 февраля 2017 года, с учетом начисления пени, явно превысил 3000 рублей гораздо ранее выставления налоговым органом требования №19034 по состоянию на 25 июня 2019 года, меры по принудительному взысканию с административного ответчика обязательных платежей и санкций своевременно приняты не были.

Учитывая изложенное, отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А.Зорина

Верно

Судья О.А.Зорина