Решение № 2А-1249/2025 2А-1249/2025~М-1055/2025 М-1055/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1249/2025

...а-1249/2025

УИД 75RS0003-01-2025-002077-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Лытневой Ж.Н. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. В период с 22.03.2004 по 17.09.2015 ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. 17.04.2015 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, согласно представленной налоговой декларации, составила 1 224 руб. со сроком уплаты 27.04.2015. 17.07.2015 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за II квартал 2015 года. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, согласно представленной налоговой декларации, составила 1 224 руб. со сроком уплаты 27.07.2015. Суммы единого налога на вмененный доход за вышеуказанные налоговые периоды не уплачены в установленные законодательством сроки. 24.04.2015 налоговым органом принято решение № 7347, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД в сумме штрафа 1000 руб. Сумма исчисленного штрафа налогоплательщиком не уплачена. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом обществом с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» в налоговый орган представлены сведения о получении ФИО1 дохода за 2016 год в размере 3 952,32 руб., за 2017 год в размере 30 025,48 руб., с которого не был удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц. Исчисленная сумма налога составила за 2016 год в сумме 1 384 руб. (3 952,32 руб. х 35%), за 2017 год в сумме 10 508 руб. (30 025,48 руб. х 35%). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 № 40893386 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2016 год в сумме 1 384 руб., за 2017 год в сумме 10 508 руб. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. 15.03.2016 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2015 год, в которой отражена сумма дохода, полученная от ПАО КБ «Восточный». Общая сумма дохода от источника выплаты согласно налоговой декларации составила 49 780,77 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 6 472 руб. (49 780,77 руб. х 13%). Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2015 год, налогоплательщиком не уплачен в установленный законодательством срок не позднее 15.07.2016. По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом, установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владела имуществом, земельным участком. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 31.03.2015 № 634505, от 13.09.2016 № 87766557 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в сумме 62 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в сумме 2 173 руб., за 2015 год в сумме 2 173 руб., которые не исполнены налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование № 289895 по состоянию на 25.09.2025 об уплате задолженности в общей сумме 15 176,71 руб., в том числе по налогам в сумме 7 956,18 руб., пени в сумме 6 220,53 руб., штрафам в сумме 1 000 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения до 28.12.2023. Сумма недоимки по налогам, отраженная в требовании об уплате в размере 7 956,18 руб., включала следующую задолженность: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1 087,84 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1 224 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме 1 384 руб., за 2017 год в сумме 4 260,34 руб. 14.03.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 17406 с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 15 862,27 руб., в том числе по налогам в сумме 7 956,18 руб., пени в сумме 6 906,09 руб., штрафам в сумме 1 000 руб. 11.04.2023 решением налогового органа № 1599 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по пени в сумме 576,94 руб. С учетом изложенного просил суд взыскать с ФИО1 (...) задолженность в общей сумме 10 017,09 руб., в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1 087,84 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1 224 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6705,25 руб.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещенным о его времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенная о его времени и месте, не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просила.

Участие представителя административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО2 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

В силу п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не является безусловным препятствие такое обстоятельство, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ (здесь и далее в данном абзаце в редакции закона, действовавшей в спорный период), налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к налоговым периодам 2016-2017г.г.) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ (здесь и далее в данном абзаце в редакции закона, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22.03.2004 по 17.09.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 07.09.2025.

17 апреля 2015 года налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года (регистрационный номер 10358570). Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, согласно представленной налоговой декларации, составила 1 224 руб. со сроком уплаты 27.04.2015.

17 июля 2015 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за II квартал 2015 года (регистрационный номер 10793805). Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, согласно представленной налоговой декларации, составила 1 224 руб. со сроком уплаты 27.07.2015.

Суммы единого налога на вмененный доход за вышеуказанные налоговые периоды в установленные законодательством сроки ФИО1 не уплачены.

Решением налогового органа № 7347 от 24 апреля 2015 года ФИО1 на основании акта камеральной налоговой проверки от 05.02.2015 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по ЕНВД и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Сумма наложенного штрафа налогоплательщиком также не уплачена.

Кроме того, 15.03.2016 ФИО1 в налоговый орган на основании статьи 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2015 год, в которой отражена сумма дохода, полученная от ПАО КБ «Восточный», в размере 49 780,77 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 6 472 руб., согласно расчету: 49 780,77 руб. х 13%.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 год налогоплательщиком не уплачен в установленный законодательством срок не позднее 15.07.2016.

Кроме того, налоговым агентом – обществом с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» в налоговый орган представлены сведения о получении ФИО1 дохода за 2016 год в размере 3 952,32 руб., за 2017 год в размере 30 025,48 руб., с которого не был удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц. Исчисленная сумма налога составила за 2016 год – 1 384 руб. согласно расчету: 3 952,32 руб. х 35%, за 2017 год – 10 508 руб. согласно расчету: 30 025,48 руб. х 35%.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 № 40893386 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2016 год в сумме 1 384 руб., за 2017 год в сумме 10 508 руб., всего 11 892 руб.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 20.10.2018.

В качестве подтверждения направления требования административным истцом предъявлен скриншот из базы данных АИС «Налог-3», в котором содержится информация о номере и дате требования, сроке его исполнения, дате и способе направления, дате получения, а также фамилии, имени и отчестве налогоплательщика.

Поскольку уплата неудержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц должна быть произведена налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ является не позднее 03.12.2018.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1, не уплачен в установленный выше срок.

Помимо этого, по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 в период с 25.06.2002 по 15.01.2016 имела в собственности дом, а в период с 28.06.2002 по 15.01.2016 - земельный участок, отраженные в налоговых уведомлениях от 31.03.2015 № 634505, от 13.09.2016 № 87766557, содержащих подробный расчет начисленных сумм по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц.

УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанными налоговым уведомлениям налогоплательщику исчислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в сумме 62 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в сумме 2 173 руб., за 2015 год в сумме 2 173 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 31.03.2015 № 634505, от 13.09.2016 № 87766557.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование № 289895 по состоянию на 25.09.2025 об уплате задолженности в общей сумме 15 176,71 руб. (в том числе по налогам в сумме 7 956,18 руб., пени в сумме 6 220,53 руб., штрафам в сумме 1 000 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до 28.12.2023.

Сумма недоимки по налогам, отраженная в требовании об уплате в размере 7956,18 руб., включает задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1 087,84 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1 224 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2016 год в сумме 1 384 руб., за 2017 год в сумме 4 260,34 руб.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Требование получено налогоплательщиком 10.10.2023.

В качестве подтверждения направления требования административным истцом предъявлен скриншот из базы данных АИС «Налог-3», в котором содержится информация о номере и дате требования, сроке его исполнения, дате и способе направления, дате получения, а также фамилии, имени и отчестве налогоплательщика.

Поскольку положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена, нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).

14.03.2024 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 17406 с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 15 862,27 руб., в том числе по налогам в сумме 7956,18 руб., пени в сумме 6 906,09 руб., штрафу в сумме 1 000 руб.

Решение о взыскании направлено налогоплательщику 19.03.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 535.

Как следует из расчета сумм пени, на 01.01.2023 пени составила 6 206,33 руб., в том числе за нарушение сроков уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1 632,48 руб., за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, – 3 246,91 руб., за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – 23,59 руб., за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, – 1 303,35 руб. За период с 01.01.2023 по 24.09.2024 пени составила 2 133,09 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 01.01.2023 – 2,02 руб. (сальдо для пени в общей сумме 8092,34 руб., в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1224 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1224 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме 1384 руб., за 2017 год в сумме 4260,34 руб.). Пени за период с 02.01.2023 по 24.09.2024 составила 2131,07 руб. (сальдо для пени в общей сумме 7956,18 руб., в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1087,84 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1224 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме 1384 руб., за 2017 год в сумме 4260,34 руб.). Изменение сальдо по недоимке для пени с 8092,34 руб. до 7956,18 руб. связано с частичной уплатой ЕНВД за I квартал 2015 года. Задолженность по пени в составе отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика включает остаток непогашенной задолженности по ранее принятым мерам взыскания в размере 1057,23 руб.

Решением налогового органа от 11 апреля 2023 года № 1599 задолженность по пени в сумме 576,94 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Следовательно, сумма пени, подлежащая взысканию, составила 6 705,25 руб. (6 206,33 руб. за период до 01.01.2023 + 2 133,09 руб. за период с 01.01.2023 по 24.09.2024 — 1 057,23 руб. (сумма пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) — 576,94 руб. (списание пени по решению от 11.04.2023 № 1599)).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 задолженность по налогам и пени уплачена не была, в связи с чем 1 ноября 2024 года в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 19389 от 24.09.2024.

6 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-6833/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 13 декабря 2024 года судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

11 сентября 2025 года, то есть за пределами срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в Железнодорожный районный суд г. Читы с данным административным иском.

Вместе с тем, административный истец просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в обоснование ссылается на несовременное направление в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа, который был получен налоговым органом 04.08.2025.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из представленных мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы материалов приказного производства, копия определения от 13.12.2024 об отмене судебного приказа № 2а-6833/2024 от 06.11.2024 получена административном истцом 31.07.2025, о чем имеется штамп УФНС России по Забайкальскому краю.

В связи с изложенным суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по указанному налогу, и приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявления о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Согласно представленному расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по налогам в сумме 10 017,09 руб., в том числе по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1 087,84 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1 224 руб., штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, пени в сумме 6 705,25 руб.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить УФНС России по Забайкальскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога и пени с ФИО1.

Административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 10 017,09 руб., в том числе по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2015 года в сумме 1 087,84 руб., за II квартал 2015 года в сумме 1 224 руб., штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 6 705,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 руб.

В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Ж.Н. Лытнева