Решение № 2А-3291/2023 2А-3291/2023~М-956/2023 М-956/2023 от 10 сентября 2023 г. по делу № 2А-3291/2023

Дело № 2а-3291/2023

59RS0007-01-2023-001137-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС): TOYOTA LAND CRUISER 200, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***> регион; VOLKSWAGEN POLO, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***> регион.

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2019 год в сумме 30 480 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в общем размере 30 480 руб. (28 800 руб. + 1 680 руб.) со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 год административным ответчиком не исполнена.

Следовательно, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,82 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на 14.12.2020г. со сроком уплаты не позднее 27.01.2021г.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №а-2466/2-2021 о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2466/2-2021.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,86 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия, указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило, ранее представил письменные возражения, квитанции по оплате задолженности.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа №а-2466/2-2021, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО2 в спорный период на праве собственности принадлежали транспортные средства: TOYOTA LAND CRUISER 200, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***> регион; VOLKSWAGEN POLO, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***> регион.

В адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 30 480 руб. (28 800 руб. + 1 680 руб.), со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должнику предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 30 481 руб., пени по транспортному налогу в сумме 52,82 руб.

Требование направлено административному ответчику посредством почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2466/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 30 531,82 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа №а-2466/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-2466/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО2 являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях за исчисляемые периоды.

Таким образом, ФИО2, как собственник транспортных средств является плательщиком транспортного налога.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу за 2019 год, суд приходит к следующим выводам.

В материалы дела представлены сведения, что транспортное средство TOYOTA LAND CRUISER 200, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***> регион, снято с учета в связи с убытием за пределы Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями ГИБДД.

Транспортное средство VOLKSWAGEN POLO, автомобиль легковой, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <***> регион, государственный регистрационный знак <***> регион, принадлежит административному ответчику в 2/3 доли, 1/3 доли транспортно средства принадлежит на праве собственности ФИО1, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по завещанию.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год на транспортное средство VOLKSWAGEN POLO в сумме 1 680 руб., без учета свидетельства о праве на наследство по завещанию.

Административным ответчиком произведен платеж за транспортный налог за 2019 год в сумме 1 680 руб., что подтверждается сведениями налогового органа.

Остаток задолженности 2,86 руб. пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб., что подтверждается чек-ордером, а также ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб., что подтверждается чек-ордером.

Данные денежные средства распределены в ЕНС в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 5 руб., в отношении которой применены меры взыскания – судебный приказ №а-2504/2-2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении суммы в размере 5 руб., оплаченной по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ сведения о зачислении (какой период, какая задолженность), в материалы дела налоговым органом не представлены.

Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" (далее Приказ) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года. В случае указания в реквизите "106" (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения "0" налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела стороной административного ответчика представлены сведения об уплате задолженности, а именно:

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 руб.;

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 руб.

Кроме того, в материалы дела представлены сведения, о том, что указанное платежное поручение направленно в адрес административного ответчика, с указанием суммы, назначение платежа, а также УИН. Сведения с назначением платежа, совпадают с суммой оплаты и УИН.

Исходя из представленных в материалы дела платежных документов, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначение платежа, наименования и периода.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа и период, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

С учетом положений пункта 7 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным ответчиком денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном чек-ордере налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком, исходя из представленных чек ордеров.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 02 рубля 86 копеек – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова