Решение № 2А-2918/2025 2А-2918/2025~М-1940/2025 М-1940/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-2918/2025

УИД 62RS0003-01-2025-003356-09

Административное дело № 2а-2918/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Корытной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска административный истец указал, что По состоянию на 15 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45 538 руб. 79 коп., в том числе налог – 21 650 руб., пени – 23 888 руб. 79 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 985 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 040 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применимо к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 18625 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 888 руб. 79 коп.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником следующего земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Общая сумма земельного налога за 2023 год составила 985 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ административный ответчик в 2023 году являлся собственником автомобиля <данные изъяты> №.

Сумма транспортного налога за 2023 года составила 2 040 руб.

Административный ответчик в 2023 году являлся собственником следующего:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Общая сумма налога на имущество за 2023 года составила 18 625 руб.

Пени составляют за период с 01 декабря 2016 года по 10 января 2025 года 23 888 руб. 79 коп.

За период 01 января 2023 года по 15 января 2025 года пени составили 39 092 руб. 89 коп.

Расчет пени: 41 463 руб. 80 коп. (задолженность по пени с 01 декабря 2016 года по 01января 2023 года) + 39 092 руб. 89 коп. (задолженность по пени с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года) – 56667 руб. 89 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст.47, 48 НК РФ по судебным актам) = 23 88 руб. 79 коп.

Налоговое уведомление № 154664225 от 24 июля 2024 года содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) № 30793 от 18 сентября 2023 года, с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

19 марта 2025 года Мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-684/2025 о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 45 538 руб. 79 коп. с ФИО1

18 марта 2025 года определением Мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани судебный приказ №2а-684/2025 отменен.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. 23,45,357,358, п. 4, 5 ст. 362, п. 1 ст. 363, п.1 ст. 360 НК РФ, 286, 291 КАС РФ, административный истец взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 45 538 руб. 79 коп., в том числе земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год в размере 985 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2040 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применимо к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 18 625 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 888 руб. 79 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст. 150, пп. 4 ч.1 ст. 291, ст. 292КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового платежа формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником следующего земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма земельного налога за 2023 год составила 985 руб.

ФИО1 в 2023 году являлся собственником автомобиля <данные изъяты> №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-03 (ред. от 29.11.2016 года).

Сумма транспортного налога за 2023 года составила 2 040 руб.

ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего имущества:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Общая сумма налога на имущество за 2023 года составила 18 625 руб. (533 руб. налог за объект недвижимости кадастровый № + 18 092 руб. налог за объект недвижимости кадастровый №).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых, взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пени составляют за период с 01 декабря 2016 года по 10 января 2025 года 23 888 руб. 79 коп.

За период 01 января 2023 года по 15 января 2025 года пени составили 39 092 руб. 89 коп.

Расчет пени: 41 463 руб. 80 коп. (задолженность по пени с 01 декабря 2016 года по 01января 2023 года) + 39 092 руб. 89 коп. (задолженность по пени с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года) – 56667 руб. 89 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст.47, 48 НК РФ по судебным актам) = 23 88 руб. 79 коп.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговое уведомление № 154664225 от 24 июля 2024 года содержащее расчет суммы имущественных налогов физического лица направлено по почте заказным письмом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате ЕНП (задолженности по налогам и пени) № 30793 от 18 сентября 2023 года, с указанием расчёта суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

19 марта 2025 года Мировым судьей судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №2а-684/2025 о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 45 538 руб. 79 коп. с ФИО1

18 марта 2025 года определением Мирового судьи судебного участка № 16 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани судебный приказ №2а-684/2025 отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 10 сентября 2025 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, не имеется.

При рассмотрении данного административного дела суд исходит из того, что административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогу и пени, доказательств уплаты задолженности не представил, расчет задолженности пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) единый налоговый платеж размере 45 538 рублей, в том числе земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 985 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 040 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18 625 рублей, пеней в размере 23 888 рублей 79 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Корытная