Решение № 2А-1393/2025 2А-1393/2025~М-493/2025 А-1393/2025 М-493/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-1393/2025

№а-1393/2025

24RS0№-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 27 марта 2025 г.

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Семёнова В.В., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ПАА о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю (далее – МИФНС № по Красноярскому краю, истец) обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением к ПАА (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и начисленным пеням в общей сумме 74 906,45 рублей. Задолженность включает следующие составляющие:

Транспортный налог за 2021 год в размере 375,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 440,00 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 22 411,64 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

Пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 16.11.2022 по 31.12.2022 в размере 4,66 руб.;

Пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,30 руб.;

Пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год (основная сумма 22,65 руб.) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 2,86 руб.;

Пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год (основная сумма 6 772,51 руб.) за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 349,04 руб.;

Пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (основная сумма 87,23 руб.) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 11,03 руб.;

Пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (основная сумма 26 080,51 руб.) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1 397,79 руб.;

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 6,48 руб.;

Пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,81 руб.;

Сумма пеней, учтенная в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, в размере 6 690,84 руб.

Требования истца мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате задолженности, однако в установленные законом сроки оплата не произведена. Ранее МИФНС № обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № в <адрес> под №а-0073/61/2023 от 26.10.2023 года, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений от ответчика.

Представитель истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом путем направления судебной повестки, и просил рассмотреть дело в свое отсутствие, что зафиксировано в заявлении, приложенном к материалам дела.

Административный ответчик ПАА был извещен о судебном заседании посредством направления заказного письма с уведомлением о вручении по адресу, известному суду (предположительно, месту регистрации, указанному в документах налогового органа), однако в судебное заседание не явился. Причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении в его отсутствие не подавал, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю – также в судебное заседание не явился, хотя был уведомлен надлежащим образом. Причины неявки суду неизвестны.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта норма закрепляет базовый принцип налоговой системы, который конкретизируется в Налоговом кодексе Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для применения мер принудительного взыскания, предусмотренных пунктом 1 статьи 45 НК РФ, включая обращение в суд.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, а также лица, занимающиеся частной практикой (например, адвокаты, нотариусы), являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Из материалов дела следует, что ПАА подпадает под указанную категорию плательщиков, что подтверждается начислением фиксированных страховых взносов за 2022 и 2023 годы.

Пункт 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 году) устанавливает фиксированный размер страховых взносов для плательщиков с доходом до 300 000 рублей за расчетный период: на ОПС – 34 445,00 рублей, на ОМС – 8 766,00 рублей. Эти суммы полностью соответствуют заявленным в иске (34 445,00 рублей и 8 766,00 рублей). Срок уплаты установлен пунктом 2 статьи 432 НК РФ – не позднее 31 декабря 2022 года.

За 2023 год. Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2023 году) совокупный фиксированный размер страховых взносов для плательщиков с доходом до 300 000 рублей составляет 45 842,00 рублей за полный расчетный период. Однако в иске указана сумма 22 411,64 рублей, что свидетельствует о пропорциональном расчете за неполный период деятельности в 2023 году. Пункт 2 статьи 432 НК РФ допускает такой расчет: размер взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала или окончания деятельности. Суд принимает сумму 22 411,64 рублей как подтвержденную расчетами налогового органа, приложенными к иску. Срок уплаты – не позднее 31 декабря 2023 г.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Из материалов дела установлено, что на ПАА зарегистрировано транспортное средство марки ВАЗ 21093 (государственный регистрационный знак <***>) с мощностью двигателя 75 лошадиных сил. Дата регистрации права собственности – 13 октября 2020 г., дата прекращения владения не указана, что свидетельствует о сохранении права собственности в 2021 году.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 361 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в 2021 году) для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка составляет 5 рублей за 1 л.с. Расчет налога за 2021 год: 75 л.с. ? 5 рублей = 375,00 рублей, что соответствует пункту 1 статьи 362 НК РФ (исчисление налога как произведения налоговой базы и ставки). Указанная сумма (375,00 рублей) совпадает с заявленной Истцом. Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог за 2021 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2022 г.

Согласно пункту 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилые дома, квартиры, гаражи и др.). Из материалов дела установлено, что ПАА принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером 24:50:0500301:398, зарегистрированный 11 августа 2009 г. Дата прекращения права собственности не указана, что подтверждает обязанность уплаты налога за 2021 год.

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Точная кадастровая стоимость в документе не указана, однако сумма налога в размере 440,00 рублей начислена налоговым органом на основании сведений, поступивших от органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается органами местного самоуправления в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 406 НК РФ (от 0,1% до 0,3% для жилых объектов). Суд принимает сумму 440,00 рублей как подтвержденную расчетами Истца. Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог за 2021 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2022 г.

Пени начислены в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, который устанавливает ответственность за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов. Расчет пеней производится по формуле: сумма задолженности ? количество дней просрочки ? 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Периоды и ставки. Ставка рефинансирования варьировалась: с декабря 2021 года – 7,5% (утверждена Указанием ЦБ РФ от 17 декабря 2021 года № 5952-У), в 2022 году – 8,5% (Указание ЦБ РФ от 11 февраля 2022 года № 5980-У), в 2023 году – иные значения, учтенные в расчете за период до 16 октября 2023 года.

Пени по налогу на имущество за 2020 год: 4,66 рублей за период с 16.11.2022 по 31.12.2022 (45 дней ? 440,00 ? 7,5% / 300 = 4,66 рублей).

Пени по налогу на имущество за 2021 год: 3,30 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (29 дней ? 440,00 ? 8,5% / 300 = 3,30 рублей).

Пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год: аналогичный расчет для каждой суммы задолженности (например, 349,04 рублей за 6 772,51 рублей за 341 день).

Пени по транспортному налогу: 6,48 рублей и 2,81 рублей соответственно.

Пени на ЕНС за 2023 год: 6 690,84 рублей, подтвержденные расчетами Истца.

Все суммы пеней соответствуют представленным расчетам и не оспариваются

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Уведомление № от 01 сентября 2021 г. было направлено ПАА При неисполнении обязанности налоговый орган направляет требование об уплате в порядке пункта 1 статьи 69 НК РФ, что также было выполнено Истцом (документы приложены к материалам дела).

Ответчик не представил доказательств оплаты задолженности, прекращения права собственности на объекты налогообложения или иных обстоятельств, освобождающих его от обязательств, что предусмотрено пунктом 1 статьи 23 НК РФ (обязанности налогоплательщиков). Указание на нахождение в местах лишения свободы не является основанием для освобождения от уплаты налогов и взносов, так как обязанность сохраняется независимо от места нахождения лица (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, если: у лица имеется задолженность по обязательным платежам; требование об уплате не исполнено добровольно или пропущен срок уплаты; федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания. Все указанные условия соблюдены: задолженность подтверждена, требование не исполнено, иной порядок взыскания (например, через исполнительное производство без суда) невозможен после отмены судебного приказа. Пункт 1 статьи 45 НК РФ и статья 123.1 КАС РФ допускают принудительное взыскание в судебном порядке при наличии подтвержденных расчетов, что соответствует материалам дела.

В силу ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ и п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ПАА о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ПАА (ИНН <данные изъяты>) в пользу бюджета Российской Федерации задолженность в размере 74 906,45 рублей, в том числе:

Транспортный налог за 2021 год в размере 375,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 440,00 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 22 411,64 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

Пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,66 руб.;

Пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,30 руб.;

Пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год (основная сумма 22,65 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,86 руб.;

Пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год (основная сумма 6 772,51 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 349,04 руб.;

Пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (основная сумма 87,23 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,03 руб.;

Пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год (основная сумма 26 080,51 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 397,79 руб.;

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,48 руб.;

Пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,81 руб.;

Сумма пеней, учтенная в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 690,84 руб.

Взыскать с ПАА (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий судья: В.В. Семёнов

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ